Податки та звітність

Доброго дня!

Спочатку треба подати нульові звітності за минулі два роки чи сенсу вже немає? Чи подавати вже квартальну звітність і все?

Питання щодо необхідності подання податкових декларацій в разі відсутності доходу є й досі відкритим. З однієї сторони, в п. 49.2 ПКУ чітко вказано, що платники податків мають подавати декларації в разі наявності об’єктів оподаткування і показників для відображення. Про те ж говорить ДПС у роз’ясненні для ТОВ на 3 групі єдиного податку.

Водночас є вимога щодо подання звітності (навіть «нульової») тими, хто працює з підакцизними товарами і має ліцензії.

Щоб уникнути проблем, рекомендується подавати податкову звітність за весь час, поки ТОВ не вело діяльність – навіть якщо не було показників для відображення в декларації. Це дасть змогу показати ДПС відсутність доходу та уникнути запитань.

В 2025 році для деяких ФОП і ТОВ повернули обов’язок подання статистичної звітності, навіть, якщо вони не вели діяльність, адже поки фактично підприємство не було ліквідовано, то для контролюючих органів вважається діючим. Перевірити, що саме треба подати, можна в чат-боті чи на сайті Держстату – після введення ЄДРПОУ висвітяться всі форми.

Спочатку подається квартальна звітність, а потім сплачується єдиний податок?

Так, алгоритм саме такий: Ви декларуєте дохід, податкова фіксує Ваші зобов'язання, і після цього Ви сплачуєте податок.

Які терміни подання звітності та сплати податку?

Для ТОВ на 3 групі єдиного податку звітним періодом є календарний квартал:

Подання декларації -протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу .

Сплата податків - протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації.

Оскільки дохід Ви отримали у квітні (це 2-й квартал), Вам потрібно буде подати звітність за півріччя на у період з 1 липня до 10 серпня і сплатити податки до 19 серпня.

Чи треба військовий збір платити?

Так, обов'язково. З 1 січня 2025 року відбулися суттєві зміни в законодавстві: тепер юридичні особи на 3 групі єдиного податку зобов'язані сплачувати військовий збір (ВЗ).

Ставка 1% від суми доходу (тобто від тієї ж суми, з якої Ви платите єдиний податок).

Сплата здійснюється на окремий бюджетний рахунок у ті ж терміни, що й єдиний податок.

Чи треба ще в кінці року річну за подавати? Чи достатньо поквартально?

Декларація з єдиного податку подається щокварталу, але заповнюється наростаючим підсумком (за 1 квартал, за півріччя, за 9 місяців, за рік). Тобто окремого бланку річної податкової звітності немає — це просто декларація за 4-й квартал, яка підсумовує весь рік.

Як тепер запустити діяльність ТОВ, щоб уникнути штрафів

1. Подайте нульові декларації з єдиного податку та фінансову звітність за ті роки і квартали, коли компанія простоювала. Якщо не хочете, то при спілкуванні з податковою посилайтесь на пункт 49.2 ПКУ та роз’ясненні ДПС для ТОВ на 3 групі
2. Поки ТОВ не працювало, Ви могли легально керувати ним як засновник без нарахування заробітної плати. Але з моменту отримання доходу (у квітні) компанія почала господарську діяльність. Податкова та Держпраці вимагатимуть, щоб директор був офіційно працевлаштований і отримував хоча б мінімальну зарплату (пропорційно до відпрацьованого часу), з якої сплачуватимуться зарплатні податки (22% ЄСВ, 18% ПДФО та ВЗ із зарплати).
3. Переконайтеся, що на дохід, який зайшов у квітні, у вас є правильно оформлений договір та підписаний акт наданих послуг / виконаних робіт (або видаткова накладна).
4. У липні–серпні подайте декларацію, вкажіть отриманий у квітні дохід та сплатіть з нього єдиний 5% податок та 1% військового збору.

З повагою, юрист Дерій В.О.!

Доброго дня, Анастасія!

Якщо ТОВ перебуває на спрощеній системі (найімовірніше — 3 група єдиного податку), то звітність за минулі періоди формально треба подати, навіть якщо діяльності не було і дохід був нульовий. Тобто правильний варіант в цьому випадку — подати прострочені “нульові” декларації платника єдиного податку за попередні квартали, а не просто почати з поточної звітності.

До відома: платники ЄП 3 групи подають декларацію за квартальний звітний період — п. 296.3 Податкового кодексу України.

Якщо дохід на рахунок ТОВ надійшов у квітні 2026 року, це вже II квартал 2026 року, тобто цей дохід показується не в декларації за I квартал, а в декларації за півріччя / II квартал 2026 року.

Згідно п. 49.18.2, п. 295.3, п. 296.3 ПКУ декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, а єдиний податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

За I квартал 2026 року декларацію треба подати до 11 травня 2026 року включно. Якщо у I кварталі доходу не було — подається нульова декларація. За II квартал 2026 року, де був квітневий дохід, декларація подається орієнтовно до 10 серпня 2026 року включно, а податок сплачується — до 20 серпня 2026 року.

Єдиний податок сплачується після подання декларації / після визначення зобов’язання, а не наперед. Відповідно до статті 292 ПКУ ставка залежить від вашої реєстрації: 5 % від доходу, якщо ТОВ не є платником ПДВ, або 3 % від доходу, якщо ТОВ є платником ПДВ .

Військовий збір платити треба. Для юридичних осіб — платників єдиного податку 3 групи з 2025 року ставка військового збору становить 1 % від доходу, визначеного за ст. 292 ПКУ. Сплачується він також за підсумками кварталу, протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Окремо: якщо найманих працівників немає, зарплата директору не нараховується і виплат фізособам не було, то звітність по ПДФО/ЄСВ/ВЗ як податкового агента за працівників, як правило, не подається. Але бажано перевірити, як саме оформлено директора: якщо він одночасно засновник і директор без трудового договору та без зарплати, це треба закріпити рішенням учасника/статутною моделлю управління.

У кінці року окремої “річної” декларації з єдиного податку замість квартальних для 3 групи зазвичай не подається: декларація за IV квартал / рік є черговою квартальною декларацією з наростаючим підсумком. Але фінансова звітність юридичної особи за рік може бути окремим обов’язком, навіть якщо діяльність раніше не велась.

Як все треба зробити практично:

1. Перевірити в електронному кабінеті статус платника ЄП, групу, ставку 3 % або 5 %, наявність податкового боргу та неподаних звітів.
2. Подати всі прострочені нульові декларації ЄП за минулі квартали.
3. Подати нульову декларацію за I квартал 2026 року до 11.05.2026.
4. Дохід, отриманий у квітні, показати у декларації за II квартал 2026 року.
5. Сплатити ЄП та військовий збір після подання декларації за II квартал у встановлений строк.
6. Подати річну фінансову звітність, якщо вона не подавалась.

Щоб мінімізувати штрафи, краще не чекати перевірки, а самостійно подати прострочену нульову звітність і привести облік у порядок. Якщо Ви чогось не зрозумієте або будете в чомусь мати сумніви, краще залучити до цієї роботи бухгалтера.

З повагою, адвокат Айвазян.