Продаж автомобіля юридичною особою нерезиденту України.

Вітаю!

Така операція проводиться за загальновстановленими правилами і не має яких-небудь особливостей в оформленні. Підставою для продажу буде договір купівлі-продажу або поставки, укладений за нормами ЦКУ. Митне оформлення залежатиме від того, коли за договором відбудеться перехід права власності на авто і хто буде відповідати за таке митне оформлення – покупець чи продавець. Адже якщо перехід права власності відбудеться ще в Україні, то експорт авто здійснюватиме його власник-нерезидент.

---

І тільки якщо договором буде передбачено, що перехід права власності відбудеться вже в Австрії або якщо продавець бере на себе обов’язки з митного оформлення перетину авто кордонів, то цим питанням займатиметься продавець. Також договором слід буде врегулювати питання доставки авто і його страхування під час транспортування. І строки розрахунків за нього, враховуючи те, що, згідно із українським законодавством з валютного контролю, зараз ці розрахунки (якщо поставка авто буде раніше, ніж його оплата) потрібно провести протягом 120 календарних днів, інакше постачальнику-резиденту загрожуватиме пеня.

---

Для провадження ЗЕД не вимагається отримання будь-яких дозволів, адже за замовчуванням всі юридичні особи мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність з експорту товарів та послуг відповідно до їх статутних документів з моменту набуття ними статусу юридичної особи. Тобто єдиною вимогою для доступу до ЗЕД є наявність інформації у статутному документі (статут, модельний статут, засновницький договір) щодо провадження юридичною особою ЗЕД.

Окремого КВЕД для здійснення ЗЕД немає, тому при реєстрації юридичної особи у заяві не треба зазначати спеціальний КВЕД для ЗЕД діяльності. У такому випадку, якщо планується надання товарів та послуг нерезидентам, вносити зміни до видів діяльності юридичної особи не потрібно.

Граничні строки розрахунків згідно з Постановою НБУ від 24.02.2022 р. №18 "Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану" за операціями з експорту та імпорту становлять 120 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.

Даний строк у розрізі експорту розпочинається з моменту підписання акту приймання-передачі послуг або рахунку (інвойсу).

Доброго дня, Ігоре!

Чи може юридична особа-резидент України продати автомобіль фізичній особі нерезиденту України (у даному випадку громадянину Австрії)? Який порядок оформлення даної експортної операції?

В Україні продаж автомобіля підлягає оподаткуванню відповідно до Податкового кодексу України. Основний податок, що застосовується, це податок на прибуток фізичних осіб.

1. Фізичні особи: Якщо ви продаєте автомобіль, який знаходився у вашій власності не менше трьох років, вам не потрібно сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
2. Юридичні особи: Якщо продаж автомобіля здійснюється юридичною особою, застосовується податок на прибуток підприємств, ставка якого становить 18%.

Податок на додану вартість (ПДВ).

У разі якщо автомобіль продає юридична особа або фізична особа-підприємець, також може бути застосовано ПДВ. Ставка ПДВ на в Україні становить 20%. Це правило стосується нових автомобілів, які були куплені у офіційних дилерів і потім продаються знову.

Сплата податку і звітність.

1. Фізичні особи: Для сплати податку фізичні особи повинні подати декларацію про майновий стан і доходи до податкової служби за місцем проживання. Декларацію слід подати не пізніше 1 липня року, наступного за роком, у якому відбувся продаж.
2. Юридичні особи: Юридичні особи повинні відобразити дохід від продажу автомобіля у своїй податковій декларації за результатами кварталу або року, залежно від обраної системи оподаткування.

Оскільки розпоряджання майном (активами) підприємства здійснюється засновниками або їхніми уповноваженими особами, рішення про продаж автомобіля встановлюється наказом директора або іншої уповноваженої особи. Господарську операцію передачі транспортного засобу від продавця до покупця, згідно з угодою купівлі-продажу, може бути оформлено актом приймання-передачі «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів» або звичайною витратною накладною.

Яким первинним документом оформляти передачу автомобіля, підприємство вирішує самостійно. Порядок реєстрації транспортних засобів висуває вимоги до форми документа про приймання-передачу транспортного засобу від підприємства — виробника таких засобів і їх складових частин. Якщо передача автотранспорту оформляється витратною накладною або актом приймання-передачі, то треба проконтролювати, щоб такий первинний документ містив необхідні обов'язкові реквізити. Також, враховуючи реквізити форми додатка 6 до Порядку реєстрації транспортних засобів, у такому документі доцільно зазначити:

— категорію, тип, марку, модель транспортного засобу;

— колір (згідно із класифікатором) транспортного засобу;

— номер шасі, номер кузова, номер двигуна;

— технічні умови;

— підприємство-виробника.

Не зайвим буде додатково зафіксувати показання приладів автомобіля (наприклад, показання спідометра) на момент передачі.

Після прийняття рішення про продаж автомобіля й у разі коли щодо такого необоротного активу виконуються визначені П(С)БО 27 умови, такий об'єкт у бухгалтерському обліку слід перевести до складу активів, що утримуються для продажу, на субрахунок 286 «Необоротні активи і групи вибуття, що утримуються для продажу». Цей субрахунок призначено спеціально для обліку наявності і руху необоротних активів, які визнаються такими, що утримуються для продажу відповідно до П(С)БО 27. За дебетом цього субрахунку у кореспонденції з субрахунком 105 «Транспортні засоби» відображається залишкова вартість автомобіля на момент переведення, якщо балансова вартість автомобіля нижча за чисту вартість реалізації (п. 9 р. II П(С)БО 27). Якщо ж балансова вартість вища за чисту вартість реалізації, то за дебетом субрахунку 286 показується справедлива вартість автомобіля, а на різницю здійснюється коригування його вартості, яка визнається операційними витратами періоду (рахунок 949).

Сума нарахованого зносу відображається за дебетом субрахунку 131 у кореспонденції із кредитом субрахунку 105.

Згідно з п. 6 р. II П(С)БО 27, після визнання транспортного засобу таким, що утримується для продажу, його вилучають зі складу необоротних активів, амортизація на такий транспортний засіб не нараховується. Після продажу автомобіля дохід відображається за кредитом субрахунку 712, а його балансова вартість списується з кредиту субрахунку 286 до дебету субрахунку 943.

Податок на прибуток.

Підприємства, в яких сума доходу за останній річний звітний період менша від 20 млн грн і які прийняли рішення не коригувати фінансового результату до оподаткування, відображають операції з продажу автомобіля тільки виходячи з правил бухгалтерського обліку.

Останні повинні провести спеціальні коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування на різниці, що виникають відповідно до положень розділу III ПКУ.

У разі продажу основних засобів, у т. ч. і транспортних, ці юридичні особи враховують таке. Згідно з абз. 4 п. 138.1 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів, визначеної відповідно до П(С)БО. Згідно з абз. 3 п. 138.2 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ (далі — податкова залишкова вартість).

Замість поняття балансової вартості у ПКУ застосовується поняття залишкової вартості (пп. 14.1.9 ПКУ). Це поняття застосовується тільки з метою розділу III ПКУ. Визначається така залишкова вартість шляхом віднімання від первісної вартості суми амортизації, розрахованої відповідно до правил, установлених у розділі III ПКУ.

Податок на додану вартість.

Якщо продавець автомобіля є платником ПДВ, у разі продажу транспортного засобу він повинен нарахувати податкові зобов'язання, скласти і зареєструвати податкову накладну. Відповідно до п. 188.1 ПКУ, базою оподаткування є договірна вартість автомобіля.

Платникові ПДВ слід враховувати, що база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Під час укладання договорів купівлі-продажу автомобіля підприємства керуються загальними нормами гл. 54 ЦКУ. Законодавчо не встановлено обов'язку нотаріального засвідчення договору купівлі-продажу автомобіля, незалежно від того, хто є покупцем транспортного засобу: юридична особа чи фізична. Також немає потреби і в обов'язковій незалежній експертній оцінці автомобіля, що продається. Безумовно, за рішенням сторін договір купівлі-продажу автомобіля може посвідчуватися нотаріально. Також за потреби для оцінки автомобіля можуть залучатися експерти.

Договір купівлі-продажу з нерезидентом — є зовнішньоекономічним контрактом.

Нові власники транспортних засобів зобов'язані зареєструвати (перереєструвати) належні їм транспортні засоби протягом. Згідно з п. 33 Порядку реєстрації транспортних засобів, у разі зміни власників транспортних засобів зняття з обліку таких транспортних засобів не проводиться, а здійснюється лише перереєстрація.

Відповідно, крім документів, потрібних новому власникові під час оформлення купівлі-продажу для взяття транспортного засобу на облік, новий власник також повинен мати необхідні документи для реєстрації (перереєстрації) автомобіля у територіальних органах з надання сервісних послуг МВС.

Якщо раніше головним документом при реєстрації транспортного засобу були довідки-рахунки, то з 19.11.2015 р., після внесення змін до Порядку реєстрації транспортних засобів Постановою КМУ від 18.11.2015 р. №941, ці довідки скасовано.

https://online.dtkt.ua/2016/38/58744

Перелік документів, що надається юридичною особою для реєстрації/перереєстрації транспортних засобів

Для перереєстрації транспортного засобу на нового власника (відновлення документів та зміни анкетних даних):

• розпорядчі документи (в тому числі згода або дозвіл відповідних суб’єктів управління майном, рішення чи розпорядження власника, завірена в установленому порядку копія наказу (або витягу з наказу) про отримання даної адміністративної послуги тощо);
• копія установчих документів (рішення про утворення юридичної особи, засновницький договір, статут, положення, установчий акт, установчий договір тощо);
• свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу;
• договір фінансового лізингу, договір купівлі-продажу предмета лізингу, акт приймання-передачі транспортного засобу;
• документи, що встановлюють право власності на транспортний засіб, та акт приймання-передачі,засвідчені підписами сторін – для перереєстрації транспортних засобів (об’єктів права державної власності) у разі їх безоплатної передачі із сфери управління міністерств, інших органів виконавчої влади, національної академії наук, інших самоврядних організацій, яким передане в користування державне майно,до сфери управління органів, уповноважених управляти державним майном – за умови дотримання вимог щодо відчуження, які визначені нормативно-правовими актами Фонду державного майна та іншими актами законодавства;
• акт приймання-передачі транспортного засобу, свідоцтво про реєстрацію, засвідчена у встановленому порядку копія рішення власника ТЗ про реорганізацію – при реорганізації юридичної особи;
• свідоцтво про реєстрацію ТЗ, засвідчена в установленому порядку копія прийнятого власником або судом рішення про ліквідацію юридичної особи – у зв’язку з ліквідацією юридичної особи передаються іншій юридичній особі;
• свідоцтво про реєстрацію ТЗ, засвідчена в установленому порядку копія рішення господарського товариства про повернення транспортного засобу його учаснику – при поверненні транспортного засобу, що є внеском учасника до статутного фонду господарського товариства, учаснику у зв’язку з його виходом із товариства;
• заява члена фермерського господарства (за наявності кількох членів господарства – їх спільної заяви), довідка виконавчого органу відповідної ради про склад фермерського господарства і про перебування транспортних засобів у спільній сумісній власності його членів, свідоцтво про реєстрацію ТЗ, копія свідоцтва про смерть – у разі смерті осіб, на яких було зареєстровано транспортні засоби, що є спільною сумісною власністю осіб, які ведуть фермерське господарство;
• довідка, форма якої визначається Міноборони, з відміткою керівника територіального центру комплектування та соціальної підтримки про постановку транспортного засобу на військовий облік або зняття з такого обліку;
• номерні знаки (номерний знак);
• номерні знаки (номерний знак) для разових поїздок;
• документ, що посвідчує відповідальну особу (паспорт);
• виписка платника податків та свідоцтво ЄДРПОУ.

* висновок/відомості про експертне дослідження транспортного засобу, що вносяться до електронного реєстру працівниками експертної служби МВС (не є обов’язковим та проводиться за бажанням при перереєстрації транспортного засобу).

Для зняття з обліку транспортного засобу:

• копія установчих документів (рішення про утворення юридичної особи, засновницький договір, статут, положення, установчий акт, установчий договір тощо);
• довідка, форма якої визначається Міноборони, з відміткою керівника територіального центру комплектування та соціальної підтримки про постановку транспортного засобу на військовий облік або зняття з такого обліку;
• копія наказу про призначення відповідальної особи/довіреність відповідальній особі на отримання відповідної послуги
• документ, що посвідчує відповідальну особу (паспорт);
• виписка платника податків та свідоцтво ЄДРПОУ;
• виконавчий напис нотаріуса, постанови державного або приватного виконавця, рішення суду (за наявності);
• акт про вибракування транспортного засобу (у разі його вибракування);
• свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт);
• номерні знаки (номерний знак).

* висновок/відомості про експертне дослідження транспортного засобу, що вносяться до електронного реєстру працівниками експертної служби МВС (не є обов’язковим та проводиться за бажанням при перереєстрації транспортного засобу).

Далі, експртне оформлення та митна декларація або вантажна митна декларація, скорочено МД, ВМД – є основним документом, за допомогою якого здійснюється декларування (заявлення) митному органу відомостей про товари, що є предметом зовнішньоекономічної угоди.

Згідно Митного кодексу України: митна декларація – письмова заява встановленої форми, яка подається митному органу на паперовому носії або, як електронний документ, і містить відомості про товари й транспортних засобах, які переміщуються через митний кордон України, митний режим, в який вони заявляються, а також іншу інформацію, необхідну для здійснення митного контролю, митного оформлення, митної статистики, нарахування й сплати податків, зборів та інших платежів.

Митна декларація складається митним брокером або декларантом. Порядок заповнення митної декларації, а також особливостей тих чи інших її граф, в залежності від обраного митного режиму, регламентується наказом Міністерства фінансів України.

Оформлена митна декларація є підтвердженням права на розміщення товарів та/або транспортних засобів у заявлений митний режим і зобов'язань осіб, зазначених у МД, відносно здійснення ними відповідних фінансових, господарських і інших операцій.

З повагою, адвокат Айвазян.

Доброго дня!

При продажу автомобіля юридичною особою приймається рішення про продаж транспортного засобу, яке оформляється наказом директора або протоколом зборів власників підприємства. Продаж автомобіля оформляється договором купівлі-продажу, який складається в письмовій формі і завіряється нотаріально або укладається безпосередньо в сервісному центрі МВС у присутності адміністратора ТСЦ.

При продажу транспортного засобу покупцю з іншої держави та вивезення авто за кордон потрібно пройти стандартну процедуру зняття авто з обліку https://hsc.gov.ua/index/poslugi/informatsiya-dlya.... Окрім звичайних документів, необхідно отримати експортні номерні знаки (тимчасові) та спеціальну довідку для реєстрації в іншій державі.

• Вказується країна призначення експорту.
• Видається комплект документів англійською або іншою іноземною мовою (за запитом).
• Номерні знаки повертаються або замінюються на транзитні.

Важливо: для того, щоб Австрія прийняла українські документи - на них повинен бути проставлений Апостиль.

Потім покупець на своє ім’я вивозить авто з України, проходить митний контроль, після чого реєструє транспортний засіб у Австрії.

З повагою, юрист Дерій В.О.!

Вітаю Вас.

Доброго дня. Чи може юридична особа-резидент України продати автомобіль фізичній особі нерезиденту України (у даному випадку громадянину Австрії)? Який порядок оформлення даної експортної операції? Дякую за відповідь.

На мій погляд - так. Але така операція вважається експортом рухомого майна та підлягає дотриманню правил зовнішньоекономічної діяльності. Така угода оформлюється письмовим договором купівлі-продажу відповідно до норм Цивільного кодексу України та Закону «Про зовнішньоекономічну діяльність». Перед вивезенням транспортний засіб знімається з обліку в сервісному центрі МВС для експорту, з видачею транзитних номерів та внесенням відповідних відміток у реєстраційні документи. Далі автомобіль підлягає митному оформленню як предмет експорту з поданням митної декларації, документів на право власності, договору та підтвердження оплати. У більшості випадків експорт транспортного засобу здійснюється за нульовою ставкою мита, але обов’язковим є дотримання вимог валютного контролю-, якщо розрахунок проводиться у валюті, кошти повинні надійти на валютний рахунок продавця через уповноважений банк.

З повагою!

Доброго дня.

ПКУ не передбачено обмежень щодо права продажу юридичною особою автомобіля, який знаходиться на балансі суб’єкта господарювання.

Приписами п. 173.3 ст. 173 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо стороною договору купівлі-продажу об`єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов`язана виконати всі визначені цим розділом функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до пунктів 173.1 або 173.2 цієї статті з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.При цьому, у розумінні пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов`язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.

Аналіз положень п.п.14.1.47, 14.1.54 п.14.1 ст.14, п.163.1 ст.163, абз.2 п.164.1, п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164, ст.165 Податкового кодексу України свідчить, що юридична особа виступає податковим агентом у разі виплати фізичній особі доходу (у грошовій або не грошовій формі), а у разі продажу юридичною особою власного транспортного засобу така юридична особа не є податковим агентом.

Аналіз вищезазначених норм податкового законодавства доводить, що юридична особа виступає податковим агентом у разі виплати фізичній особі доходу (у грошовій або не грошовій формі), а у разі продажу юридичною особою власного транспортного засобу таке товариство не є податковим агентом.

Згідно ПКМУ №1388 під час перереєстрації транспортних засобів, що належать юридичним особам недержавної форми власності, крім документів, визначених цим ПКМУ №1388, додаються копії відповідних рішень власників, засвідчених у встановленому порядку, або документи про перехід права власності.

Для проведення перереєстрації транспортних засобів до сервісних центрів МВС або до центрів надання адміністративних послуг подаються засвідчені підписами сторін акти приймання-передачі транспортних засобів із зазначенням їх кольору, марки, моделі, року випуску, ідентифікаційних номерів складових частин, а для проведення перереєстрації транспортних засобів у разі їх відчуження - документи, що встановлюють право власності на транспортні засоби, разом із зазначеними актами.

Експертне дослідження є обов’язковим:

• при реєстрації вживаного ввезеного з-за кордону транспортного засобу.

Експертне дослідження НЕ є обов’язковим:

• під час реєстрації нових транспортних засобів;
• при зміні анкетних даних власника у свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу — як для фізичних, так і для юридичних осіб;
• при перереєстрації транспортного засобу з одного власника на іншого;
• вибракуванні (списанні) транспортного засобу;
• при перереєстрації транспортного засобу після встановлення ГБО;
• при перереєстрації транспортного засобу після інших переобладнань (крім встановлення ГБО);
• при перереєстрації транспортного засобу через зміну кольору;
• при перереєстрації транспортного засобу через заміну / втрату номерного знаку або закріпленні індивідуального номерного знаку;
• при відновленні свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу;
• при знятті з обліку ТЗ (виїзд на постійне місце проживання за кордон, продаж ТЗ за кордон, зміна органу реєстрації);
• при отриманні / поверненні реєстраційних документів на іншу особу для виїзду за кордон;
• при отриманні / поверненні тимчасового реєстраційного талона на право керування транспортним засобом;
• при перереєстрації транспортного засобу після встановлення / зняття світлових сигнальних пристроїв;
• при перереєстрації транспортного засобу у зв’язку з переходом права власності за договором фінансового лізингу;
• при перереєстрації транспортного засобу в разі зняття з обліку в органах соціального захисту населення;
• при перереєстрації транспортного засобу у зв’язку з переходом права власності у спадщину.