Торговля рідина до pod - систем

Доброго дня.

Торгівля рідинами для pod-систем вимагає повної відмови від спрощеної системи оподаткування. Оскільки ці рідини належать до підакцизних товарів, перебування на єдиному податку (1, 2 або 3 групи) для такої діяльності заборонено законом. Вам необхідно перейти на загальну систему оподаткування, що передбачає сплату податку на доходи фізичних осіб (18%), військового збору та ЄСВ від чистого прибутку. Заяву про перехід слід подати до податкової служби завчасно до початку нового кварталу.

Наступним критичним етапом є отримання ліцензії на роздрібну торгівлю рідинами, що використовуються в електронних сигаретах. Ліцензія видається терміном на один рік Головним управлінням ДПС за місцем вашої торгової точки. Вартість становить 780 гривень на рік, а оплата вноситься щоквартально рівними частинами або одразу за рік. Важливо пам'ятати, що ліцензія прив'язується до конкретного місця торгівлі, яке має бути належним чином оформлене.

Обов’язковою умовою для отримання ліцензії та законної роботи є реєстрація касового апарату (РРО) або його програмного аналога (ПРРО). У кожному чеку має відображатися код УКТ ЗЕД товару та, за наявності, марка акцизного податку. Окрім фіскалізації продажів, на загальній системі виникає обов'язок щомісячного подання декларації акцизного податку, навіть якщо продажів у конкретному місяці не було.

Особливу увагу слід приділити якості та маркуванню товару. Всі рідини повинні мати акцизні марки, а інформація на етикетках має бути викладена державною мовою з обов’язковим зазначенням вмісту нікотину та попередженням про шкоду для здоров’я. Продаж особам, які не досягли 18 років, карається величезними штрафами та негайним анулюванням ліцензії, тому перевірка документів має стати невід’ємною частиною вашого сервісу.

Варто також врахувати юридичний аспект для осіб, що перебувають на державній або військовій службі, оскільки чинне законодавство обмежує можливість поєднання такої служби з безпосереднім управлінням підприємницькою діяльністю. Якщо ви плануєте доручити управління справами іншій особі або діяти через представника, це варто заздалегідь зафіксувати у відповідних документах, щоб уникнути конфлікту інтересів або порушення антикорупційних норм.

Доброго дня, Олег!

Такий досвід в мене був, щоправда в минулому році. Я допомогав клієнту вирішувати питання щодо введення на ринок та торгівлі новим видом рідини.

Але, перш ніж, перейти безпосередньо до відповіді на Ваше питання я маю своє питання і воно є принципово важливим:

ЯКІ САМЕ ВИДИ ПРОДУКТІВ ЦІЄЇ КАТЕГОРІЇ ВИ ЗБИРАЄТЕСЬ ПРОДАВАТИ?

Рідини, призначені для використання в електронних сигаретах, розглядаються законодавством як окрема категорія товарів. Тому вимоги до їх продажу застосовуються не лише до нікотинових рідин, а й до безнікотинових, якщо вони призначені саме для pod-систем або електронних сигарет.

Закон України № 3817-IX прямо відносить їх до сфери державного регулювання обігу, а ліцензія на роздрібну торгівлю такими рідинами надається за кожним місцем роздрібної торгівлі. Заява на роздрібну ліцензію подається до територіального органу ДПС за місцем торгівлі, а у разі автоматичного режиму — до центрального органу ДПС.

Але, продукція для вейпінгу – це не тільки рідини для електронних сигарет у готовому вигляді, це також самі системи, а також продукція для самостійного змішування.

Електронна сигарета – виріб, який може бути використаний для споживання (вдихання) парів, що утворюються внаслідок нагрівання компонентами такого виробу рідин, що містять або не містять нікотин. Електронні сигарети можуть бути одноразовими або багаторазовими (пп. 14.1.56-3 ПКУ). Пункт 14.1 ПКУ доповнено підпунктом 14.1.56-3 згідно із Законом України від 16.01.2020 №466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві».

Рідини, що використовуються в електронних сигаретах, – рідкі суміші хімічних речовин, що містять або не містять нікотин, використовуються для створення пари в електронних сигаретах та містяться, зокрема, в картриджах, заправних контейнерах та інших ємностях (пп. 14.1.56-4 ПКУ).

Перша особливість у тому, що операції з продажу кінцевим покупцям (роздрібний продаж) електронних сигарет не звільняються від оподаткування ПДВ, оскільки вони не є ні тютюновими виробами, ні рідинами для електронних сигарет (а саме на ці види товарів поширюється наведена вище пільга). Тобто ПДВ нараховується в загальному порядку за ставкою 20%.

Друга особливість полягає в тому, що окремі компоненти, такі як пропіленгліколь (PG), гліцерин (VG), ароматизатори та нікотинові основи, не підлягають ліцензуванню для продажу. Водночас продаж готових рідин для електронних сигарет, що містять нікотин, вимагає отримання ліцензії, оскільки такі рідини вважаються підакцизним товаром. До підакцизних товарів також належать картриджі для POD-систем, заправлені рідиною з нікотином. Натомість самі POD-системи (пристрої без картриджів) та порожні картриджі, що не містять рідини, не є підакцизними товарами.

ВАЖЛИВО!

Якщо асортимент магазину включає лише компоненти (пропіленгліколь, гліцерин, ароматизатори, нікотинові основи), POD-системи без картриджів або порожні картриджі, то дозволено працювати на спрощеній системі без необхідності отримання ліцензії. У такому випадку не застосовуються мінімальні та максимальні роздрібні ціни, а обов’язок нарахування ПДВ виникає лише за умови вибору єдиного податку з ПДВ або перебування на загальній системі з ПДВ.

Для точного визначення категорії товарів варто орієнтуватися на коди УКТ ЗЕД: рідини мають окремі коди, відмінні від кодів для інших виробів

Водночас якщо в асортименті присутні готові рідини для вейпів або електронні сигарети із заправленими картриджами, то дозволено працювати лише на загальній системі. В такому разі обов’язковим є отримання ліцензії, дотримання МРЦ (для готових рідин і картриджів), хоча такі рідини звільнені від ПДВ. Натомість електронні сигарети з заправленим картриджем не підпадають під МРЦ, але підлягають оподаткуванню ПДВ.

Щодо єдиного податку.

Якщо ви зараз на єдиному податку першої — третьої групи, продаж рідин для електронних сигарет є проблемним, бо це підакцизний товар. Підпункт 3 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу України забороняє платникам єдиного податку першої — третьої груп здійснювати виробництво, експорт, імпорт або продаж підакцизних товарів, за винятками, які рідини для електронних сигарет не охоплюють. Тому для легальної торгівлі такими рідинами, найімовірніше, потрібно переходити із єдиного податку на загальну систему або не продавати цей товар через ФОП на єдиному податку. Це підтверджується і податковими роз’ясненнями щодо застосування пункту 291.5.1 ПКУ.

Проте, ФОП на загальній системі має один суттєвий недолік – він зобов’язаний сплачувати ЄСВ із суми чистого доходу (в межах максимальної величини), а також військовий збір. Таким чином, порівняно з податком на прибуток 18% у юридичної особи, загальне податкове навантаження для ФОП з тієї частини доходу, що залишилася після вирахування витрат, виявляється вищим.

Також у ФОП обмежені можливості для врахування деяких видів витрат – вони жорстко регламентовані пп. 177.4 ПКУ. В той же час, ТОВ веде облік згідно зі стандартами бухобліку, і у малодохідника (до 40 млн обороту) – абсолютно всі витрати зменшують фінансовий результат, однаково в бухгалтерському і податковому обліку.

Недолік ТОВ у тому, що потрібен бухгалтер або договір зі сторонньою особою, оскільки бухоблік за нацстандартами обов'язковий. У ФОП облік простіший, але оформлення первинних документів у загальника так само обов'язкове.

Обсяги роботи по забезпеченню обліку оплати праці найманих працівників приблизно однакові. Але, у теперішній час, у ФОП є значна перевага – він не веде військовий облік, не повинен звітувати про військовозобов’язаних.

ТОВ, на відміну від ФОП, може залучати додаткові інвестиційні ресурси – наприклад, залучити додаткового засновника та збільшити через це статутний капітал. ФОП веде підприємництво на основі всього належного йому майна, залучити співзасновника він не може.

І це ще один момент – засновник ТОВ фактично ризикує тільки сумою, вкладеною у статутний капітал, бо він не відповідає за боргами підприємства, в тому числі й податковими, а ФОП – відповідає по своїх зобов’язаннях усім своїм майном, яке належить йому як фізичній особі.

Окремо рекомендую не забути про вікові обмеження. Закон № 3817-IX прямо забороняє продаж електронних сигарет і рідин для них особами, які не досягли 18 років, а також продаж таких товарів особам, які не досягли 18 років. Тобто якщо продавцем фактично буде неповнолітня особа або якщо продаж іде неповнолітнім покупцям, це вже порушення.

У Вашому випадку також необхідно правильно обрати відповідний КВЕД.

Для продажу рідин для pod-систем ФОП має додати КВЕД 47.78 «Роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах». Якщо разом із рідинами планується продаж pod-систем, електронних сигарет або супутніх товарів, доцільно також додати КВЕД 47.26 та, у разі онлайн-продажу, КВЕД 47.91. Водночас наявність КВЕДу не дає права автоматично продавати такі товари: окремо потрібна ліцензія на роздрібну торгівлю рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, а продаж має здійснюватися з дотриманням вимог щодо акцизу, РРО/ПРРО та вікових обмежень.

Крім того варто звернути увагу на:

• перехід на допустиму систему оподаткування,
• ліцензію на роздрібну торгівлю такими рідинами,
• РРО/ПРРО,
• місце торгівлі,
• документи походження товару,
• акцизне маркування,
• первинні документи від постачальника,
• правила викладки, реклами та перевірки віку покупця.

Постанова КМУ № 1251 окремо регулює виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування, зокрема рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

Що стосується порад з приводу отримання ліцензії.

Ліцензія на роздрібну торгівлю рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, оформлюється через органи ДПС. Звертатися потрібно до головного управління ДПС за місцем провадження торгівлі, а заява може подаватися особисто, поштою або через Електронний кабінет платника податків. Таку послугу можуть отримувати юридичні особи та фізичні особи-підприємці.

Перед поданням заяви суб’єкт господарювання має бути зареєстрований або взятий на облік у податковому органі, а місце торгівлі має бути подане до ДПС як об’єкт оподаткування або об’єкт, пов’язаний з оподаткуванням, відповідно до пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України. Саме на це звертає увагу ДПС, посилаючись на статтю 42 Закону № 3817-IX.

Тобто спочатку ФОП/юрособа приводить у відповідність систему оподаткування, КВЕДи, місце торгівлі, РРО/ПРРО та документи на приміщення, а вже потім подає заяву на ліцензію. Сама ліцензія фактично прив’язується до конкретного місця роздрібної торгівлі. Закон № 3817-IX прямо передбачає ліцензування роздрібної торгівлі тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.

З повагою, адвокат Айвазян.

Доброго дня, тут важливо одразу правильно побудувати модель роботи, тому що торгівля рідинами для POD-систем в Україні — це не «звичайний товар», а підакцизна продукція, яка підпадає під контроль податкової, ДПС та органів захисту прав споживачів.

Основне, що потрібно розуміти: якщо ви плануєте продавати:

• готові рідини для електронних сигарет;
• сольовий нікотин;
• одноразові POD-системи;
• картриджі та витратні матеріали з нікотином,

то діяльність потребує офіційного оформлення, інакше можуть бути:

• штрафи за торгівлю без ліцензії;
• штрафи за неоформлений товар;
• проблеми з акцизними марками;
• податкові перевірки;
• вилучення товару.

Що потрібно зробити правильно.

1. Реєстрація ФОП або ТОВНайчастіше для такого бізнесу відкривають:

• ФОП 2 або 3 групи;
• або ТОВ, якщо планується опт чи мережа магазинів.

Для невеликої точки або інтернет-магазину зазвичай достатньо ФОП.

КВЕДи зазвичай використовують:

• 47.78 — роздрібна торгівля спеціалізованими товарами;
• 47.91 — інтернет-торгівля;
• 46.35 — оптова торгівля тютюновими виробами (якщо опт).

1. ЛіцензіяЯкщо продаються рідини з нікотином — потрібна ліцензія на роздрібну торгівлю тютюновими виробами або рідинами для електронних сигарет.

Ліцензію видає податкова.

Без неї торгівля фактично є ризиковою.

1. Каса / РРОДля такої діяльності майже завжди потрібен:

• РРО або ПРРО;
• фіскальні чеки;
• облік товару.

Податкова зараз дуже активно перевіряє саме vape/POD-магазини.

1. Документи на товарУ вас повинні бути:

• накладні;
• документи від постачальника;
• сертифікація/декларації (якщо є імпорт);
• документи про походження товару.

Купувати «з рук» без документів — дуже небезпечно.

1. Акциз і маркуванняДля окремих категорій рідин та продукції можуть бути вимоги щодо:

• акцизного податку;
• маркування;
• правильного ввезення товару.

Особливо якщо це імпорт із Китаю чи ЄС.

1. Приміщення та рекламаЄ обмеження:

• щодо реклами тютюнової продукції;
• продажу неповнолітнім;
• оформлення вивісок;
• онлайн-просування.

Навіть Instagram-реклама інколи створює питання.

Як зазвичай роблять безпечно:

1. Відкривають ФОП.
2. Беруть офіційного постачальника.
3. Отримують ліцензію.
4. Підключають ПРРО.
5. Ведуть облік товару.
6. Оформлюють інтернет-магазин або торгову точку.

Куди звертатися:

• ЦНАП або «Дія» — реєстрація ФОП;
• податкова — ліцензія;
• бухгалтер або юрист — налаштування РРО та документів;
• постачальники — офіційні накладні та сертифікація.

Якщо все зробити правильно з самого початку, то працювати можна абсолютно легально й без особливих проблем. Найбільші ризики виникають саме коли:

• працюють без ліцензії;
• продають товар без документів;
• не використовують РРО;
• торгують через Telegram/Instagram без оформлення.

Також важливо врахувати, що законодавство щодо електронних сигарет і рідин зараз регулярно посилюється, тому схеми «як обійти» або «як продавати без оформлення» — це вже високий ризик штрафів і блокувань.

Вітаю!

САМЕ ГОЛОВНЕ - ВИ ПОВИННІ МАТИ ЛІЦЕНЗІЮ.

ТАКОЖ ТОРГІВЛЯ РІДИНОЮ НЕМОЖЛИВА НА СПРОЩЕННІ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ:

Роздрібна торгівля тютюновими виробами в Україні заборонена для ФОП на спрощеній системі оподаткування (1, 2, 3 групи). Продаж тютюну дозволений тільки на загальній системі оподаткування або для юридичних осіб, за наявності відповідної ліцензії. КВЕД для роздрібної торгівлі тютюновими виробами: 47.26.

Кодекс податковий ст. 42, п. 63.3 ст. 63Кодекс бюджетний ст.ст. 64 та 66Закон України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" ст.ст. 34, 41 – 43, 45, 52, 54Постанова КМУ від 04.04.2025 №374 "Деякі питання ведення єдиних реєстрів ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, ліцензіатів та місць обігу пального"

Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/481/95-%D0%B2%...

Стаття 15. Імпорт, експорт, оптова і роздрібна торгівля алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, пальним та зберігання пального

Ліцензії на всі види діяльності, передбачені цією статтею, видаються за умови обов’язкової реєстрації об’єкта оподаткування відповідно до вимог пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України.

Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами, або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або пальним може здійснюватися суб'єктами господарювання (у тому числі іноземними суб’єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю.

Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю ...на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі - 2000 гривень...

Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, справляється щоквартально рівними частками і зараховується до місцевих бюджетів згідно з чинним законодавством.

Ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, видаються уповноваженими Кабінетом Міністрів України органами виконавчої влади в містах, районах, районах у містах Києві та Севастополі за місцем торгівлі суб'єкта господарювання (у тому числі іноземного суб’єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) терміном на один рік.

Ліцензія видається за поданою нарочно, поштою або в електронному вигляді заявою суб’єкта господарювання (у тому числі іноземного суб’єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво), до якої додається документ, що підтверджує внесення річної плати за ліцензію (крім ліцензії на оптову торгівлю пальним за наявності місць оптової торгівлі пальним, роздрібну торгівлю пальним, зберігання пального з метою подальшої його реалізації іншим споживачам).

У заяві зазначається вид господарської діяльності, на провадження якого суб’єкт господарювання (у тому числі іноземний суб’єкт господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) має намір одержати ліцензію (оптова, роздрібна торгівля алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, оптова, роздрібна торгівля пальним або зберігання пального).

У заяві про видачу ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або пальним додатково зазначаються адреса місця торгівлі, перелік реєстраторів розрахункових операцій, програмних реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, а також інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери посвідчень реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), фіскальні номери програмних реєстраторів розрахункових операцій, які знаходяться у місці торгівлі, та дата початку їх обліку в податкових органах.

У додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, пальним суб'єктом господарювання (у тому числі іноземним суб’єктом господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) зазначається адреса місця торгівлі і вказуються перелік електронних контрольно-касових апаратів та інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення, фіскальні номери програмних реєстраторів розрахункових операцій; реєстраційні номери книг обліку розрахункових операцій, які знаходяться у місці торгівлі.

Вимагати представлення інших документів, крім зазначених у цьому Законі, забороняється. Зазначені в цьому Законі документи (крім документів, які подаються заявником для отримання ліцензії на право виробництва пального, оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального) подаються в одному примірнику в копіях, засвідчених нотаріально або органом, який видав оригінал документа або посадовою особою органу ліцензування. Заява про видачу ліцензії та визначені цим Законом документи подаються уповноваженою особою заявника або надсилаються рекомендованим листом.

Повідомлення про необхідність внесення чергового платежу за ліцензію автоматично формується та направляється органом ліцензування суб’єкту господарювання (у тому числі іноземному суб’єкту господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) за 30, за 20, за 10 та за 5 днів до настання терміну сплати за відповідну ліцензію в електронній формі засобами електронного зв’язку.

Ліцензія або рішення про відмову в її видачі видається заявнику не пізніше 10 календарних днів (щодо пального - не пізніше 20 календарних днів) з дня одержання зазначених у цьому Законі документів. У рішенні про відмову у видачі ліцензії повинна бути вказана підстава для відмови з посиланням на відповідні норми законодавства.

Зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється в місцях зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, внесених до Єдиного реєстру, незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб'єкта господарювання (у тому числі іноземного суб’єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) таке місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру.

Внесення даних до Єдиного реєстру проводиться на підставі заяви суб'єкта господарювання (у тому числі іноземного суб’єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) з обов'язковим зазначенням місцезнаходження місця зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також: для юридичних осіб - найменування, місцезнаходження, коду Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців; для фізичних осіб - підприємців - прізвища, імені, по батькові, місця проживання, реєстраційного номера облікової картки платника податків.

До заяви додаються копія виданої заявнику ліцензії на відповідний вид діяльності, засвідчена нотаріально або посадовою особою органу ліцензування, та документ, що підтверджує право користування цим приміщенням.

Суб'єкти господарювання (у тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами, вносять до Єдиного реєстру тільки ті місця зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що розташовані за іншою адресою, ніж місце здійснення торгівлі.

УВАЖНО ПЕРЕДИВІТЬСЯ СТАТТЮ 15 - ВОНА ПОВНІСТЮ РОЗКРИВАЄ МЕХАНІЗМ ТОРГІВЛІ ТЮТБНОВИМИ ВИРОБАМИ.

---

ТАКОЖ ВАМ НЕОБХІДНО БУДЕ СПЛАЧУВАТИ НАПЕРЕД АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК.

З 1 травня 2022 року набрали чинності норми Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» від 30.11.2021 № 1914-IX про перенесення на виробників та імпортерів обов’язку сплачувати 5%-вий акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, який на сьогодні сплачують суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі. Одночасно суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі до кінця 2022 року залишаються у порядку та на умовах, що діяли до 1 квітня 2022 року, платниками 5%-го акцизного податку з роздрібного продажу тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, вироблених до 1 квітня 2022 року, в тому числі іноземними виробниками, та не реалізованих кінцевим споживачам до 1 квітня 2022 року (п. 40 підр. 5 розд. ХХ Податкового кодексу України).