Оподаткування доходів ФОП (3 група) при роботі з платформою Preply через Wise

ДОБРОЇ НОЧІ, КАТЕРИНА! ВИ ОТРИМУЄТЕ КОШТИ З WISE ЯК ФІЗИЧНА ОСОБА ЧИ НА ФОП-РАХУНОК? У ЯКІЙ ВАЛЮТІ? ВІД ЦЬОГО ЗАЛЕЖИТЬ БАГАТО НЮАНСІВ ВАШОГО ОПОДАТКУВАННЯ.

Якщо коротко і без складних посилань на норми Податкового кодексу України, позиції податкової з опором на норми законодавства, то ФОП не має права приймати кошти на картку фізичної особи. Лише на рахунок ФОП. Тобто рахунок з кодом напочатку 2600, а не 2620.

Все інше може бути трактовано податковою як порушення правил приймання платежів без касового апарату. За що шалені штрафи. А в кращому випадку - розтлумачить це як дохід фізичної особи з донарахуванням податків по стаці ПДФО 18 % + 5 % воєнний збір, а не як ФОП.

Такі надходження класифікуються як «іноземний дохід фізичної особи». Ви зобов'язані на думку податкової сплатити 18% ПДФО + військовий збір (наразі 5%, згідно з актуальними змінами). Довести податковій зворотнє буде дуже складно навіть через суди.

Виведення грошей з WISE теж має свої особливості. Особливо якщо у валюті.

Проблема в тому, що хоча ген.директор Preply - наш земляк Кирило Бігай (Kyrylo Bigay), Preply, Inc. є компанією, зареєстрованою відповідно до законодавства штату Делавер, США, під реєстраційним номером: 5184438. Ідентифікаційний номер платника податків: EIN 46-0693826

Юридична адреса - PreplyInc. 1309 Beacon Street, Suite 300, Brookline, MA, 02446

Штат Делавер частково відомий як внутрішня офшорна зона США. Зокрема, туди необачно вивів частину своїх коштів (як стверджує нове керівництво і міжнародні партнери Приватбанк) "вкрадених" з Приватбанку пан Коломойський.

Скоріш за все платформа використовує метод, що вони кошти свої зняли, в США за податки відзвітували, Ваші кошти вивели на акаунт в WISE - а інше уже Ваш клопіт.

Підприємницька діяльність має здійснюватися виключно через бізнес-рахунки. Використання особистих рахунків для бізнесу заборонено інструкціями НБУ.

Якщо Ви включите ці гроші в звіт ФОП (5%), а податкова під час перевірки або моніторингу побачить їх на картці фізособи, вона донарахує 18% ПДФО, 5 % Військового збору + штраф (25% від суми недоплати).

Виведення на картку означає, що у Вас на платформі не підприємницький акаунт, а звичайний акаунт фіз.особи.

Законодавство США дозволяє це. А законодавство України ні, бо технічно Ви не можете виводити кошти на свій ФОП-рахунок без наявності підприємницького акаунту WISE.

Wise дійсно часто обмежує виплати на бізнес-рахунки (IBAN) з особистих акаунтів, вимагаючи створення Wise Business, який наразі може бути недоступним для реєстрації нових користувачів з України.

Однак вихід - це використання № картки не як фіз.особи, а картки, яка прив"язана до Вашого БІЗНЕС-АКАУНТУ в Монобанку.

Якщо гроші надходять у валюті, то ще один нюанс. Ковертація. Ви зобов"язані вказувати у ФОП-звітності, яку подаєте щокварталу до податкової - не дохід в гривнях по курсу конвертації Вашого банку, а по курсу НБУ на дату зарахування коштів на акаунт WISE.

Для ФОП на спрощеній системі діє касовий метод, де доходом є фактичне надходження коштів.

Визначення дати отриманого доходу ФОП. Оскільки Wise у вашому випадку є лише транзитним інструментом і кошти одразу зараховуються на рахунок ФОП у monobank, датою доходу вважається день надходження коштів на поточний рахунок ФОП у monobank.

Курс НБУ. Валютний дохід, як і зазначав вище, перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату надходження коштів на валютний рахунок ФОП. Конвертація банку значення не має при цьому. В звітності має бути саме дохід отриманий у валюті по курсу НБУ. Якби Ви використовували системи типу WayForPay, де йде автоматична конвертація - то цієї проблеми не було б. А так як Вайс, Страйп та ін. не мають ліцензії НБУ на фінансові послуги, то вони не працюють у законодавчому полі України. Фактично вони здійснюють міжнародний переказ Вам.

Офіційний курс НБУ на цю ж дату. Якщо Wise конвертує валюту сам і на рахунок заходять одразу гривні — доходом є фактична сума гривень + сума комісії Wise, перерахована в гривню.

ВРАХУЙТЕ! Позиція ДПС в останні кілька років дещо змінилася. Тепер податкова офіційно розглядає акаунти в системах Wise, Stripe та Payoneer як рахунки, надходження на які є моментом отримання доходу для ФОП.

Більш детально це розібрали у своєму матеріалі колеги з професійного порталу "Семінар", які надають професійні огляди з проблем оподаткування, в тому числі діяльності ФОП.

Див. за посиланням: https://7eminar.ua/news/4896-fop-na-jep-otrimav-ko...

https://residence.legal/the-issue-of-using-payonee...

Також позицію податкової можна переглянути у публічній базі роз"яснень ДПСУ : ЗІР, Категорія: 107.01.03

Сума доходу: чиста чи брутто?

ДПС наполягає на тому, що доходом є повна сума, сплачена клієнтом, до утримання будь-яких комісій платіжних систем або платформ. Якби платформа була юр.особою в Україні та за договором комісії приймала кошти на Вашу користь і направляла Вам з рахунку юридичної особи чи ФОП в Україні Вам на рахунок ФОП - цієї проблеми б не було.

Правило таке: Ви маєте включати в дохід суму, яку учень сплатив на Preply (брутто), а не ту, що фактично зайшла на карту monobank (нетто). Комісія Preply та комісія Wise — це ваші витрати, які на 3 групі ЄП (5%) не зменшують базу оподаткування. Лише на ФОП загальній системі оподаткування. У спрощенців - це наші проблеми - витрати на судовий збір наприклад. Уся перерахована сума від клієнта - оподатковується. Навіть якщо я частину цих коштів витрачу на витрати для надання юридичних послуг.

Облік. Хоча ФОп на спрощений може не вести і не зберігати первинну документацію, для себе бажано і для можливих податкових перевірок вести такий облік та первинку. Рекомендується відображати операції за датами виплат із Preply, фіксуючи повну суму транзакції.

Доходи, зароблені до реєстрації ФОП

Це найбільш ризикова зона. Податкова чітко розмежовує діяльність фізособи та діяльність підприємця.

Кошти за уроки, проведені до 27.02.2026, юридично є іноземним доходом фізичної особи, а не доходом ФОП.

Такі доходи мають оподатковуватися за ставкою 18% ПДФО + 5% військового збору (актуальна ставка ВЗ у 2026 році). Вони мають бути задекларовані у річній декларації про майновий стан і доходи фізособи до 1 травня наступного року.

Чи можна включити до ФОП?: Формально — ні. Якщо Ви включите їх до доходу ФОП під 5%, ДПС під час перевірки може розцінити це як недоплату податків (різниця між 5% ЄП та 18%+5% ПДФО/ВЗ).

Якщо банк не питав Вас про такий дохід, якщо це було до закручування гайов в 2023 - 2024 рр., то можна розраховувати, що податкова не дізнаєтсья про Ваш дохід, адже фінмоніторинг банку ці операції вже не помітив.

Можливо доцільно "забути" про ці речі і не сприймати це як дохід. Хоча це може бути і ризиково.

Фінмоніторинг банку перевіряє лише законність походження коштів (чи не є це тероризмом або відмиванням злочинних доходів). Те, що банк "пропустив" платіж, не означає, що він автоматично став "легальним" або "невидимим" для податкової служби.

На практиці податкова не завжди встигає проадмініструвати ці речі. Особливо в місцевих підрозділах, якщо ФОП зареєстроване не в столиці і не в обласних центрах. Хоча в теорії Україна вже повноцінно бере участь у міжнародному обміні податковою інформацією.

Платформа Wise ідентифікує вас як податкового резидента України та зобов'язана передавати інформацію про ваші рахунки, залишки та обороти до податкових органів країни проживання.

ДПС бачить іноземні рахунки: Податкова отримує ці дані автоматично, без необхідності робити окремий запит до українського банку.

Банківська таємниця в Україні

Хоча прямий доступ ДПС до виписок за картками фізосіб без рішення суду все ще обмежений законодавством, ситуація змінюється:

Законодавчі ініціативи 2026. Впроваджуються норми, що розширюють можливості контролюючих органів у межах приєднання до SEPA та європейських стандартів прозорості.

Ризик перевірки. Якщо дані від Wise (через CRS) не співпадуть із Вашою декларацією, це стане законною підставою для призначення податкової перевірки, під час якої банківська таємниця буде офіційно розкрита за запитом ДПС.

Запит від ДПС (ст. 73 ПК України) - це перший дзвіоночок, який свідчить, що податкова отримала дані та займається Вами. В минулий рік такі "дзвіночки" масово отримували дівчата - які заробляли на онлайн-платформах відео та фото типу "Онліфанс". Податкова отримала дані і розіслала дівчатам листи щастя на десятки тисяч доларів встановленого і неоподаткованого доходу. Але в них ще складніше, бо кримінальну статтю за певні речі ніхто не скасовував і якщо вони визнають, можуть самі на себе кримінал зафіксувати. Тож декому довелось поїхати з України до кращих часів.

Отже, Податкова має право надіслати Вам офіційний письмовий запит, якщо у них є «податкова інформація» (наприклад, дані з системи CRS про ваш рахунок у Wise), що свідчить про порушення.

Ваш обов'язок: Ви зобов'язані надати відповідь та документальне підтвердження протягом 15 робочих днів.

Наслідок відмови: Якщо Ви не надасте інформацію, це є прямою законною підставою для призначення позапланової документальної перевірки (пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України). Рішення суду для проведення такої перевірки податковій не потрібне.

ПРИЙОМ ГРОШЕЙ НА КАРТКУ ФІЗ.ОСОБИ, а не РАХУНОК/КАРТКУ ФОП - ПОДВІЙНА ЗОНА РИЗИКУ І ПОРУШЕННЯ

ПОВТОРНО ЗАЗНАЧУ. Приймати доходи на картку фіз.особи - це "повний зашквар" перед податковою. При цьому якщо в Приватбанку ще є така річ як картка-ключ до рахунку, то у Монобанк таку картку треба відкривати та налаштовувати.

Якщо все ж приймали кошти на картку, яка у Вас знаходиться в ФОП-акаунті МОНО - то це краще, бо тоді можна обгрунтувати зарахування коштів саме на ФОП-рахунок. Бо у Монобанк картка прив"язана к ФОП-рахунку і має той самий IBAN номер.

Кошти, отримані до дати реєстрації ФОП (27.02.2026), за визначенням не можуть бути «доходом ФОП».

Ваша можлива правова позиція: «Я отримала ці гроші як звичайна громадянка. Це мій іноземний дохід. Обов’язок звітувати за нього виникає лише наступного року (до 1 травня)». Тобто за дохід, отриманий у 2025 році - звітувати треба до 01.05.2026 р., за дохід отриманий фіз.особою не як ФОП у 2024 році - до 01.05.2025 р. і т.д.

Але якщо Ви не подасте річну декларацію про майновий стан до 1 травня наступного року і не сплатите ці 23% податків, аргумент «це не ФОП» стане доказом вашого ухилення від сплати податків як громадянина.

ДПС може спробувати довести, що ви здійснювали підприємницьку діяльність без реєстрації.

Хоча це у випадку з репетиторством дуже складно. Бо ніде не вказано, що репетитор має бути ФОП. В пристойних країнах взагалі існує спрощена система САМОЗАЙНЯТОСТІ, відмінна від ФОП.

Суди часто стають на бік громадян, якщо реєстрація ФОП врешті-решт відбулася (мовляв, людина «легалізувалася»). Але нерви можуть попсувати. Особливо в реаліях, коли в бюджеті дірка.

Головний ризик: «Змішування» рахунків

Якщо Ви хоча б раз вивели гроші з того самого акаунта Wise на бізнес-картку ФОП, Ви надали податковій «ключ».

Під час перевірки ФОП інспектор може запитати: «Ми бачимо вивід з Wise на ФОП. Покажіть повну виписку з Wise».

Якщо Ви відмовитесь (маєте право без рішення суду), вони напишуть в Акті, що Ви приховуєте документи, і нарахують податки на всі суми, які вони бачать у системі CRS (включно з тими, що зайшли на картку фізособи), за ставкою 18% + 5 % ВЗ.

Аргумент «це було до ФОП на особисту картку» допоможе вам уникнути проблем із самою реєстрацією ФОП, але він не звільняє від сплати 23% податків (ПДФО+ВЗ) за ці суми.

Якщо суми за січень-лютий невеликі, найкраще просто «забути» про них у звітності ФОП, але бути готовою задекларувати їх як іноземний дохід фізособи наступного року. А доходи за 2025 рік - вже до 01.05.2026 р.

Ризики та практика податкової і судів

1. Ризик визнання діяльності незаконною. Систематичне отримання доходу до реєстрації ФОП може бути трактоване як провадження господарської діяльності без державної реєстрації (адмінштраф).

2. Облік Wise. ДПС часто розглядає електронні гаманці (Wise, Revolut, Payoneer) як рахунки, що мають бути задекларовані, якщо на них накопичуються кошти. Оскільки Ви використовуєте Wise як транзит ("без накопичення"), ризик менший, але важливо мати виписки з Preply та Wise для підтвердження повної суми доходу (брутто).

Кошти, отримані за період до 27.02.2026, безпечніше задекларувати як дохід громадянина. Усі надходження за уроки після 27.02.2026 обліковуйте як дохід ФОП за повною сумою (брутто) на дату зарахування в банк.

Щоб не мати проблем, можливо Вам треба знайти бухгалтера, який розуміється у цих питаннях роботи з електронними гаманцями та платформами платежів.

На жаль більш детально без відповідей Ваших на уточнюючі питання неможливо, адже варіантів дуже багато. Ситуація не смертельна, але може бути дуже неприємною, якщо її запустити.

Суди та юристи наразі знаходяться в епіцентрі серйозної правової колізії. Хоча ДПС у 2025–2026 роках видала низку роз’яснень на користь «дати надходження на Wise/Payoneer», судова практика та законодавча база (Податковий кодекс) все ще залишають простір для маневрів і ризиків.

Суди зазвичай керуються буквальним текстом пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу України, де сказано, що доходом є надходження коштів на банківський рахунок.

Юридична і як наслідок судова логіка наступна: Оскільки Wise та ін. не є банком у розумінні Закону України «Про банки і банківську діяльність», зарахування коштів туди технічно не є зарахуванням на банківський рахунок.

Якщо Ви визнаєте дохід за датою Wise (як хоче ДПС), але не виведете ці кошти в Україну до кінця звітного періоду (кварталу), суд може стати на бік податкової, яка в іншому роз’ясненні скаже, що ці кошти — не дохід ФОП, а іноземний дохід фізособи (18%), бо вони "зависли" за кордоном.

З 2024–2025 років Україна повноцінно запустила обмін інформацією за стандартом CRS. ДПС отримує дані про Ваші залишки та обороти на Wise безпосередньо від податкових органів інших країн.

Якщо вони бачать $1000 на Wise, а у вашій декларації ФОП за цей період — 0 (бо Ви не виводили гроші в Україну), вони автоматично трактують це як прихований іноземний дохід фізособи під 18% ПДФО + 5% ВЗ.

Суди підтримують ДПС у тому, що кошти мають потрапити в Україну, щоб вважатися доходом ФОП.

Нульовий баланс Wise: До останнього дня кварталу (наприклад, до 31 березня) виводьте все під нуль з Wise на Вашу бізнес-картку ФОП в Моно, прив"язану до ФОП-рахунку. Це зніме питання про "іноземний дохід фізособи" і забезпечить вам залізний аргумент у суді — гроші надійшли на бізнес-рахунок у межах звітного періоду.

З повагою та розумінням, Я.О. Турчин

Доброго дня, Катерина!

ФОП платник єдиного податку, може включати в дохід кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системі WISE, а саме: доходи отримані від здійснення ЗЕД діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системі WISE, та надалі перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу ФОП – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ. Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду (для ФОП 1-2 група - це календарний рік; для ФОП 3 група - це квартал) на рахунках, відкритих у системі WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення ФОП діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

Яка дата є датою отримання доходу для ФОП у такій моделі: дата оплати на Preply, дата зарахування у Wise чи дата надходження коштів у банк?

Датою отримання доходу є зарахування у Wise.

Податкова надала роз’яснення, що датою отримання доходу ФОП ЄП, якщо кошти, отримані від ЗЕД, зараховані на рахунок, відкритий у системах Wise, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності, є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах Wise.

Яку суму слід вважати доходом: повну оплату від учня, суму після комісії Preply чи фактичну суму, що надійшла на рахунок після всіх комісій?

З аналізу пп. 1 п. 292.1 та п. 292.6 ПКУ, а також офіційних роз’яснень ДПС випливає, що утримання комісійної винагороди посередником не змінює природи та розміру доходу платника єдиного податку як виручки від реалізації послуг. Відтак для цілей оподаткування доходом ФОП слід вважати повну суму оплати, що належить йому за надані послуги, а не суму, зменшену на розмір утриманої комісії.

Preply у своїх умовах прямо зазначає, що не надає репетиторські послуги, а лише надає платформу та facilitation of payments between Students and Tutors. Також умови Preply кажуть, що платіж студента Preply погашає зобов’язання студента перед tutor, а після підтвердження уроку оплата переводиться у ваш internal Preply wallet, з якого далі кошти можна виводити через Wise. Це означає, що Preply у цій моделі виглядає саме як платіжний/організаційний посередник, а не як покупець ваших послуг, який перепродає їх від свого імені.

Саме тому найбезпечніше вважати доходом повну вартість уроку, сплачену учнем, а не суму після комісії Preply і не суму, що дійшла на банк після всіх утримань.

На яку дату застосовується курс НБУ для перерахунку валютного доходу?

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).

Згідно з Податковим кодексом України, вказано, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату його отримання у системах Wise (ЗІР, №2678/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 13.05.2024).

ФОП платник єдиного податку може включати в дохід підприємця отримані кошти з рахунку (бізнес акаунт), який відкритий у системі WISE, якщо ФОП перерахував такі кошти на ФОП рахунок в українському банку до кінця звітного податкового періоду.

Якщо ФОП не перераховує кошти на рахунок ФОП до вказаного звітного періоду, такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи та оподатковуються за ставкою ПДФО — 18% та ВЗ — 5%. Додатково, про цей дохід, фізична особа повинна відзвітувати до податкової подавши Декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня поточного року.

Відповіді на Ваші інші питання надам у наступному повідомленні, оскільки функціонал сайту "лімітує" кількість знаків.

З повагою, адвокат Айвазян.

Катерина, у продовження своєї відповіді.

Чи можна вести облік доходів за датою надходження коштів на банківський рахунок (враховуючи, що Wise використовується як транзит), чи необхідно відображати кожну операцію на Preply окремо?

З 1 січня 2021 року змінено порядок ведення обліку доходів у платників єдиного податку, а саме: підприємці 1, 2 та 3 груп, які не є платниками ПДВ, можуть вести книгу доходів у довільній формі, як у паперовому, так і в електронному вигляді шляхом щомісячного відображення отриманих доходів.

Для цілей оподаткування єдиним податком у вашій моделі орієнтуватися лише на дату зарахування коштів на банківський рахунок не слід, оскільки за наявності проміжного зарахування у WISE датою отримання доходу вважається саме дата надходження коштів на рахунок у системі WISE, а не дата їх подальшого переказу в український банк.

Разом з тим, закон не вимагає від ФОП 3 групи без ПДВ відображати в податковому обліку окремо кожну операцію на платформі Preply, оскільки облік доходів ведеться у довільній формі з помісячним відображенням отриманих сум. Водночас, було б бажано мати звірку надходжень із збереженням підтвердних документів з Preply, WISE та банківського рахунку, щоб у разі потреби можна було підтвердити дату виникнення доходу та його розмір.

Як оподатковуються кошти, зароблені до реєстрації ФОП, але отримані після: чи можна включити їх до доходу ФОП, чи це дохід фізособи (іноземний)?

1. Якщо кошти за уроки фактично надійшли у WISE ще до 27.02.2026, то це точно не дохід ФОП. Для вашої моделі ДПС зараз прямо вказує, що датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок у PAYONEER/WISE, а не подальша дата зарахування в український банк. Новостворений ФОП 3 групи без ПДВ вважається платником єдиного податку з дня держреєстрації, якщо заява подана вчасно. Отже, все, що зайшло в WISE до 27.02.2026, до ФОП-доходу включати не можна.

2. Щодо коштів, отриманих після державної реєстрації ФОП, але нарахованих за уроки, фактично проведені до 27.02.2026, то, на мою думку, їх також не слід включати до доходу ФОП. Такий висновок зумовлений тим, що на момент надання відповідних послуг Ви ще не мали статусу суб’єкта господарювання та платника єдиного податку, а отже ці надходження не є доходом від підприємницької діяльності ФОП у розумінні спрощеної системи оподаткування. Сам по собі факт зарахування коштів уже після державної реєстрації ФОП не змінює правової природи цього доходу та не перетворює його автоматично на дохід підприємця. Відповідно, такі суми доречно розглядати окремо від доходу ФОП і оцінювати як дохід фізичної особи за загальними правилами оподаткування.

Для цілей оподаткування єдиним податком до доходу ФОП можуть включатися лише ті кошти, які є оплатою за послуги, фактично надані вже після набуття статусу ФОП, тобто починаючи з 27.02.2026. Саме такий підхід є більш юридично обґрунтованим і менш ризиковим з огляду на можливу позицію податкового органу під час перевірки.

3. Кошти, що є оплатою за уроки, фактично проведені починаючи з 27.02.2026, та надійшли у WISE після цієї дати, слід розглядати як дохід ФОП. Відповідно, такі надходження включаються до доходу платника єдиного податку та оподатковуються за правилами спрощеної системи.

Які ризики у разі відображення всіх надходжень після реєстрації як доходу ФОП?

Основний ризик у разі відображення всіх надходжень після 27.02.2026 як доходу ФОП полягає в тому, що ДПС може не погодитися з підприємницькою природою тієї частини коштів, яка фактично є оплатою за уроки, проведені до державної реєстрації.

Податкова у своїх офіційних роз’ясненнях виходить з того, що для ФОП- спрощенця датою доходу при моделі PAYONEER/WISE є дата зарахування коштів у самій системі, але водночас дохід ФОП має бути доходом саме від господарської діяльності. Якщо надходження не є доходом від господарської діяльності, його оподатковують уже як дохід фізичної особи на загальних підставах. Аналогічно ДПС прямо роз’яснює, що кошти, отримані після припинення ФОП, оподатковуються як дохід фізичної особи, а не як підприємницький дохід, що в цілому є аналогією до Вашої ситуації.

Отже, по-перше, мова може йти про донарахування ПДФО і військового збору на ту частину виплат, яку податкова визнає не ФОП-доходом. Разом із цим ДПС може застосувати штраф за ст. 123 ПКУ: 10 % від донарахованого зобов’язання, а якщо податкова доведе умисел - 25 %, при повторності протягом 1095 днів - 50 %. Окремо за неподання річної декларації про майновий стан і доходи можливий штраф за п. 120.1 ПКУ - 340 грн, а при повторному такому порушенні протягом року - 1020 грн.

Якщо узгоджене зобов’язання не буде сплачене в строк, тоді працює ст. 124 ПКУ:

• 5 % при затримці до 30 календарних днів включно,
• 10 % - якщо більше 30 днів;
• за умисне порушення - 25 %, а при повторності протягом 1095 днів або простроченні понад 90 днів - 50 %.

Окремо нараховується пеня: при заниженні, виявленому перевіркою, — за весь період заниження; загальне правило розрахунку — 120 % річних облікової ставки НБУ за кожний день.

Сплата єдиного податку з відповідних сум сама по собі не є підставою для застосування штрафних санкцій, однак вона не усуває можливого податкового зобов’язання з ПДФО та військового збору у разі, якщо такі надходження будуть перекваліфіковані контролюючим органом у дохід фізичної особи. Надміру сплачені суми єдиного податку в такому випадку можуть бути повернуті або зараховані виключно за заявою платника у порядку статті 43 ПКУ в межах 1095-денного строку. У разі самостійного виправлення помилки під час дії воєнного стану з дотриманням вимог статті 50 ПКУ штрафи та пеня не застосовуються.

З повагою, адвокат Айвазян.

Доброго дня.

Згідно з нормами Податкового кодексу України та роз’ясненнями ДПС, датою отримання доходу для ФОП на спрощеній системі є дата фактичного надходження коштів на рахунок. У вашому випадку, якщо кошти проходять через Wise, податкова служба зазвичай наполягає на тому, що дохід визнається в момент зарахування на електронний гаманець Wise, оскільки з цього моменту ви отримуєте право розпоряджатися грошима. Навіть якщо ви одразу переказуєте їх на monobank, Wise не вважається просто технічним транзитом, а є повноцінним рахунком у платіжній системі, який має бути відображений у звітності.

Для визначення суми доходу необхідно брати повну вартість уроку, яку сплатив учень, тобто суму "брутто" до вирахування комісії платформи Preply. ДПС аргументує це тим, що комісія посередника — це ваші витрати, а оскільки ФОП 3-ї групи сплачує податок з обороту (виторгу), а не з прибутку, ви не маєте права зменшувати базу оподаткування на суму таких комісій. Розрахунок податку від суми, що фактично зайшла на банківський рахунок (після всіх утримань), вважається заниженням доходу та може призвести до штрафів.

Курс НБУ для перерахунку валютного доходу в гривню застосовується на ту саму дату, яку ви визначили як дату отримання доходу. Тобто ви берете повну суму в іноземній валюті та множите її на офіційний курс НБУ, що діяв на день зарахування коштів на Wise. Ця отримана сума в гривнях записується в Реєстр дохододів і саме з неї розраховуються 5% єдиного податку та військовий збір.

Щодо ведення обліку, рекомендується фіксувати кожне зарахування на Wise окремо, підкріплюючи це звітами (Statements) від Preply та Wise. Хоча накопичення на балансі немає, у разі податкової перевірки вам знадобляться документи, що підтверджують походження кожної суми в monobank. Виписка з банку не містить інформації про повну вартість послуги (до комісії), тому вона не може бути єдиним документом для підтвердження обсягу доходу.

Кошти, що були зароблені до реєстрації ФОП (до 27.02.2026), за законом є доходом фізичної особи, а не підприємця. Статус ФОП не поширюється на діяльність, здійснену до його отримання. Такі суми мають оподатковуватися за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору через подання річної декларації про майновий стан і доходи. Включення їх до звітності ФОП під 5% є порушенням, оскільки на момент надання послуг ви не мали відповідного статусу суб'єкта господарювання.

Основний ризик відображення "старих" доходів як доходу ФОП полягає у їхній перекваліфікації податковою під час перевірки. Якщо інспектор побачить за датами у звітах Preply, що уроки проводилися до 27 лютого, він може визнати ці надходження доходами фізособи. Це потягне за собою донарахування різниці в податках, штраф у розмірі 25% від недоплаченої суми та пеню за кожен день прострочення.

Вітаю Вас, Катерино!

Чи використовуєте Ви зараз особистий рахунок Wise для транзиту цих коштів, чи вже зареєстрували корпоративний (Wise Business)?

Оподаткування доходів з міжнародних платформ (як-от Preply) має чіткі правила щодо визначення бази оподаткування та дати отримання доходу, хоча на практиці часто виникає плутанина через комісії та транзитні платіжні системи.

Майте на увазі, що кошти зароблені на Preply та виведені на Wise обов'язково повинні переводитись на бізнес-рахунок ФОП, а не на Вашу особисту картку фізособи.

Нижче розгорнуті відповіді на ваші запитання з урахуванням актуальної позиції ДПС.

Яка дата є датою отримання доходу для ФОП у такій моделі: дата оплати на Preply, дата зарахування у Wise чи дата надходження коштів у банк? На яку дату застосовується курс НБУ для перерахунку валютного доходу?

Датою виникнення доходу є дата зарахування коштів на Ваш перший зовнішній рахунок — у цьому випадку на баланс Wise. Оскільки Ви переказуєте кошти на monobank практично одразу, ці дати, швидше за все, збігатимуться. Проте юридично правильно застосовувати офіційний курс валют НБУ саме на дату зарахування коштів на Wise.

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання (п. 292.5 ПКУ).

Податківці у своїх роз’ясненнях наголошують:

якщо ФОП на спрощеній системі отримує валютну виручку від ЗЕД на рахунок, відкритий у платіжних сервісах (Wise, Revolut, Payoneer тощо), а протягом звітного періоду, але не пізніше кінця річного податкового (звітного) періоду, перераховує ці кошти на свій підприємницький рахунок у банку України, то датою отримання доходу вважається день зарахування коштів саме на рахунок у платіжній системі.

При цьому дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату його отримання у системах.

Як визначити дату отримання доходу покрокова інструкція:

• Фіксація дати та суми доходу. Щойно кошти надійшли на баланс Wise зафіксуйте дату – вона вважається датою отримання доходу. Перерахуйте суму у гривні за офіційним курсом НБУ на цю дату.
• Важливо: використовуйте лише офіційний курс НБУ, а не внутрішній курс Wise.
• Обов’язкове перерахування на рахунок ФОП. Переведіть кошти з платіжної системи на свій банківський рахунок ФОП в Україні в межах звітного періоду. Для ФОП 3-ї групи – до кінця кварталу.
• Відображення в обліку. Внесіть дохід у книгу обліку доходів датою надходження на Wise, а не датою виведення на банківський рахунок

Переваги: Максимальна відповідність вимогам ДПС. Мінімальний ризик штрафів при перевірці, якщо всі кроки виконано правильно.

Недоліки: Складніший облік (потрібно відстежувати курси НБУ на кожну транзакцію) та необхідність надавати виписки з платіжної системи, податковій на її вимогу.

Яку суму слід вважати доходом: повну оплату від учня, суму після комісії Preply чи фактичну суму, що надійшла на рахунок після всіх комісій?

Актуальна позиція податкової щодо фриланс-бірж та платформ наступна: Доходом ФОП вважається сума, яку Preply відправляє на Ваш Wise (тобто сума після утримання комісії самої платформи Preply, але до утримання будь-яких комісій платіжної системи Wise чи банків-кореспондентів).

Чому так: Комісія Preply — це плата за послуги платформи, яка утримується до того, як гроші стають Вашими. А от комісія Wise за переказ на monobank — це вже Ваші витрати як підприємця. ФОП на спрощеній системі не має права зменшувати свій дохід на суму банківських комісій.

Приклад: Ви заробили $100. Preply утримав свою комісію $18 і відправив на Wise $82. Wise за переказ на monobank взяв $2, і на рахунок ФОП фактично зайшло $80. У книгу обліку доходів та декларацію Ви записуєте $82 (перераховані у гривню за курсом НБУ на дату надходження на Wise).

Чи можна вести облік доходів за датою надходження коштів на банківський рахунок (враховуючи, що Wise використовується як транзит), чи необхідно відображати кожну операцію на Preply окремо?

Вам потрібно відображати лише операції з надходження коштів на Wise від Preply. В першій свої відповіді я навів покрокову інструкцію.

На жаль, існує певна правова невизначеність, адже згідно Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затверджене постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5 (чинне станом на 2026 рік, далі – Положення НБУ №5) встановлює чіткі правила. Згідно з його нормами, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках, а валютна виручка підлягає зарахуванню на рахунок резидента в українському банку.

Проте, цей підхід, що базується на нормах Положення НБУ №5, був актуальним раніше, але у 2026 році перетворився на пастку. Він передбачає, що

• Датою отримання доходу вважається день зарахування коштів з міжнародної платіжної системи на ваш рахунок ФОП в українському банку.
• Доходом є гривнева сума, що надійшла на рахунок за курсом банку на момент зарахування.
• Відображається в обліку саме ця сума та дата.

АЛЕ він має великі недоліки:

• Автоматичний обмін даними (CRS) вже працює – Україна вже здійснила перший автоматичний обмін інформацією у вересні 2024 року. ДПС отримує від податкових органів інших країн дані про рахунки українців, включаючи залишок на кінець року та загальну суму валових надходжень.
• Це означає, що будь-яка розбіжність між датою надходження грошей на міжнародну платіжну систему і датою їх декларування в Україні буде виявлена автоматично. Аргумент «податкова не бачить моїх рахунків» більше не працює.
• Пряма суперечність з роз’ясненнями ДПС, що гарантовано призведе до спорів та донарахувань під час документальної перевірки.

ТОМУ, я рекомендую вихористовувати інструкцію наведену в першому питанні.

Окрім того, Вам не потрібно розписувати кожен проведений урок або окрему транзакцію на Preply. Ви повинні вести облік за датою виведення коштів (траншів) з платформи Preply. Кожне зарахування на Wise — це один запис у Вашому обліку доходів.

Як оподатковуються кошти, зароблені до реєстрації ФОП, але отримані після: чи можна включити їх до доходу ФОП, чи це дохід фізособи (іноземний)?

Для ФОП діє касовий метод (п. 292.6 ст. 292 ПКУ). Це означає, що дохід виникає не тоді, коли Ви провели урок (надали послугу), а тоді, коли Ви фактично отримали за нього гроші на рахунок.

Дохід ФОП: Якщо кошти за старі уроки накопичувалися на внутрішньому (віртуальному) балансі Preply і Ви натиснули кнопку "Вивести" вже після 27.02.2026 — Ви абсолютно законно декларуєте це як дохід ФОП і сплачуєте єдиний податок та військовий збір.

Дохід фізособи: Якщо Ви вивели ці кошти з Preply на свій Wise до 27.02.2026, а на рахунок monobank перекинули вже після реєстрації ФОП, тоді первинно це дохід фізичної особи (іноземний дохід). Переказ власних грошей зі свого ж рахунку на рахунок ФОП не робить їх підприємницькими. Такі суми підлягають декларуванню як доходи фізосіб (18% ПДФО + 5% ВЗ).

Пані Катерино, через нюанси платформи довелось розділити відповідь на дві частини

Які ризики у разі відображення всіх надходжень після реєстрації як доходу ФОП?

Бажання оптимізувати податки і сплатити 5% замість 18% ПДФО цілком зрозуміле, але з юридичної та податкової точок зору такий крок є прямим порушенням.

Якщо кошти були виведені на ваш рахунок Wise до 27.02.2026 (тобто до моменту набуття вами статусу суб'єкта господарювання), вони юридично класифікуються виключно як іноземний дохід фізичної особи.

Спроба задекларувати ці кошти як дохід ФОП після реєстрації тягне за собою низку серйозних ризиків.

1. Головний ризик полягає в тому, що під час можливої перевірки податкова служба (ДПС) запросить виписку не лише з рахунку monobank, а й з рахунку Wise, з якого надійшли кошти.

• Побачивши, що гроші зараховані на Wise до 27.02.2026, інспектор зніме цю суму з доходів ФОП.
• Цю суму буде перекваліфіковано на дохід фізичної особи.
• Вам донарахують 18% ПДФО та військовий збір (замість 5% єдиного податку), а також застосують штрафні санкції (зазвичай 25% від суми недоплати).

2. Не варто розраховувати на те, що ДПС не побачить Ваш рахунок Wise. Україна приєдналася до міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (CRS). Податкові органи отримують дані про залишки та рух коштів на закордонних рахунках українських резидентів, зокрема в таких системах, як Wise, Revolut чи Payoneer. Сховати фактичну дату надходження коштів на іноземний рахунок зараз практично дуже складно.

3. Для підтвердження доходу ФОП потрібні первинні документи (наприклад, інвойс або публічна оферта Preply, де вказано за що і коли надійшла оплата). У виписці з monobank відправником коштів будете Ви самі (або платіжна система Wise від Вашого імені). Без документального підтвердження зв'язку між цим переказом і наданням послуг після 27.02.2026, захистити таку позицію перед податковою буде неможливо.

Єдиний законний шлях для коштів, виведених на Wise до 27.02.2026 — це відобразити їх у річній "Декларації про майновий стан і доходи" як дохід фізичної особи та сплатити відповідні податки за підсумками року.

Чи велика частка Вашого загального доходу була виведена на Wise саме до дати реєстрації ФОП, щоб оцінити масштаб цього податкового нюансу?

З повагою, юрист Дерій В.О.!

Щиро бажаю Вам успіхів!

Доброго дня. Правове регулювання оподаткування доходів фізичної особи – підприємця, який перебуває на спрощеній системі оподаткування (3 група, ставка 5%), у ситуації отримання доходу через міжнародну платформу (Preply) із використанням платіжного посередника (Wise), ґрунтується на положеннях Податкового кодексу України та сформованій індивідуальній податковій практиці Державна податкова служба України.

Насамперед, щодо визначення дати отримання доходу. Для платників єдиного податку застосовується касовий метод обліку, відповідно до якого доходом вважається сума коштів, фактично отримана платником у грошовій формі. У моделі, за якої кошти надходять від платформи Preply через платіжний сервіс Wise та фактично одразу зараховуються на банківський рахунок у monobank, датою отримання доходу слід вважати дату зарахування коштів саме на рахунок ФОП у банку. Використання Wise як транзитного інструменту, за відсутності можливості вільного розпорядження коштами на його балансі, не змінює моменту виникнення доходу. Водночас, у разі якщо кошти обліковуються на балансі Wise і доступні для використання до моменту їх виведення, податковий орган може розглядати саме цей момент як дату отримання доходу.

Щодо визначення бази оподаткування, позиція податкових органів є сталою: доходом фізичної особи – підприємця є повна сума коштів, сплачена кінцевим споживачем послуг, без зменшення на суму комісій, утриманих платформою або платіжними системами. Таким чином, комісія Preply розглядається як витрати підприємця, які, однак, не враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування для платників єдиного податку 3 групи. Відповідно, оподаткуванню підлягає так званий «валовий» дохід (gross), а не фактично отримана на рахунок сума (net).

У випадку отримання доходу в іноземній валюті, він підлягає перерахунку у гривню за офіційним курсом Національного банку України, що діє на дату отримання доходу. З урахуванням наведеного вище, такою датою є дата зарахування коштів на банківський рахунок підприємця.

Стосовно ведення обліку доходів, допустимим є формування обліку на підставі банківських виписок, зокрема з рахунку у monobank, за умови, що платіжний сервіс Wise виконує виключно транзитну функцію. Водночас, з огляду на вимогу відображення доходу у повному обсязі (до утримання комісій), платник податку повинен мати належні підтверджуючі документи щодо суми фактично нарахованого доходу, зокрема звіти або історію транзакцій з платформи Preply. Відсутність таких підтверджень може створювати ризики під час податкової перевірки.

Окремо слід розмежовувати доходи, отримані до державної реєстрації фізичної особи – підприємця. Доходи, що виникли внаслідок надання послуг (проведення занять) до 27.02.2026 року, незалежно від фактичної дати їх виплати, не можуть бути віднесені до доходів ФОП. Такі надходження підлягають оподаткуванню як доходи фізичної особи, зокрема як іноземні доходи, за ставкою податку на доходи фізичних осіб 18% та військового збору 1,5%, із обов’язком їх декларування у річній податковій декларації.

Включення зазначених доходів до складу доходу ФОП після дати державної реєстрації формально суперечить вимогам податкового законодавства та може бути розцінене контролюючим органом як заниження податкових зобов’язань. Основними ризиками у такому випадку є донарахування податку на доходи фізичних осіб, військового збору, застосування штрафних санкцій та нарахування пені. Водночас, на практиці податкові органи часто орієнтуються на дані банківських надходжень, що певною мірою ускладнює ідентифікацію моменту фактичного надання послуг, однак не усуває правових ризиків.

Таким чином, з метою мінімізації податкових ризиків, доцільним є чітке розмежування доходів, отриманих до та після державної реєстрації ФОП, ведення обліку за датою фактичного надходження коштів на банківський рахунок, а також забезпечення документального підтвердження повного обсягу нарахованого доходу відповідно до даних платформи.

Вітаю!

Хочу сказати, що, у ситуації отримання доходів з міжнародних платформ по-типу Preply через платіжні системи Wise для ФОПа на спрощеній системі застосовується касовий метод оподаткування, передбачений п. 292.6 ст. 292 ПКУ, тобто дохід виникає в момент фактичного надходження коштів. З урахуванням актуальної позиції податкових органів, якщо оплата від нерезидента надходить спочатку на рахунок у платіжній системі Wise, а вже потім перераховується на рахунок ФОП в українському банку, датою отримання доходу вважається саме дата зарахування коштів на рахунок у Wise, за умови що ці кошти перераховані на підприємницький рахунок в Україні у межах звітного періоду.

Відповідно до п. 292.5 ст. 292 ПКУ, дохід в іноземній валюті підлягає перерахунку у гривню за офіційним курсом НБУ, встановленим на дату такого зарахування тобто на дату надходження коштів у Wise, а не на дату їх подальшого переказу в український банк.

Щодо визначення суми доходу, норми пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ у поєднанні з підходом ДПС свідчать, що доходом ФОП є вся сума винагороди за надані послуги, яка належить підприємцю незалежно від механізму її виплати. Оскільки платформа Preply виступає посередником у розрахунках і утримує свою комісію до моменту фактичного перерахування коштів, така комісія не зменшує базу оподаткування. Тобто для цілей обліку безпечніше враховувати повну суму, сплачену учнем за урок, навіть якщо фактично на рахунок у Wise надходить менше. Водночас комісії платіжних систем або банків, що утримуються після зарахування коштів, також не зменшують дохід платника єдиного податку, оскільки витрати не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування на спрощеній системі.

Облік доходів у такій моделі ведеться не за кожною окремою операцією на платформі, а за фактом надходження коштів траншами на рахунок у Wise.

Тому кожне таке зарахуваня фіксується як окремий дохід із зазначенням дати та суми у гривні за курсом НБУ. При цьому обов’язковою умовою є подальше перерахування цих коштів на рахунок ФОП в українському банку до кінця відповідного звітного періоду інакше вони можуть бути перекваліфіковані як дохід фізичної особи з оподаткуванням за ставками 18% ПДФО та 5% військового збору.

Окремо слід враховувати момент реєстрації ФОП. Якщо кошти фактично надійшли (тобто були зараховані на Wise) вже після державної реєстрації підприємницької діяльності, вони включаються до доходу ФОП і оподатковуються єдиним податком. Якщо ж зарахування відбулося до дати реєстрації, такі суми вважаються іноземним доходом фізичної особи, навіть якщо фактичне перерахування на український рахунок відбулося пізніше і підлягають декларуванню за загальними правилами.

Отже, такий підхід відповідає як нормам Податкового кодексу України, так і офіційним індивідуальним податковим консультаціям ДПС і дозволяє в свою чергу мінімізувати ризики донарахувань з урахуваням автоматичного обміну фінансовою інформацією між державами.

З повагою, адвокат Євгеній Середницький.