Податки 3група ФОП по УБД

Доброго вечора!

На жаль, фізична особа-підприємець третьої групи, який має статус учасника бойових дій, не отримує спеціальних податкових пільг щодо основних платежів, пов'язаних з підприємницькою діяльністю.

Податковим кодексом України не передбачено жодних пільг для УБД щодо сплати єдиного податку та військового збору з доходів, отриманих від підприємницької діяльності. Всі платежі необхідно сплачувати в повному обсязі на загальних підставах.

Аналогічна ситуація і з єдиним соціальним внеском. Закон України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» не містить спеціальних положень щодо звільнення від сплати внеску для ФОПів, які мають статус учасника бойових дій. Тому ЄСВ також необхідно сплачувати в повному розмірі.

На третій групі ФОП Ви маєте право працевлаштовувати працівників.

З повагою, юрист Дерій В.О.!

Доброго дня, Юрію!

Учасники бойових дій не звільняються від сплати податків.

Отже, податки, які Ви повинні будете сплатити, як ФОП ІІІ групи:

• Єдиний податок:
  • 5% без ПДВ.
• Військовий збір: 1% від доходу.
• Мінімальний ЄСВ: 1760 грн (22% від мінімальної заробітної плати).

За найманого працівника ФОП сплачує такі податки та збори:

Із зарплати:

• податок на доходи фізичних осіб (18%);
• військовий збір (5 %).

На зарплату:

• ЄСВ (22%) — це внесок до Пенсійного фонду України.

Тобто якщо взяти для розрахунку зарплату працівника, що працює за основним місцем роботи, у розмірі 10 000 грн. розрахунок буде наступним:

• із зарплати віднімаються ПДФО (18%) та військовий збір (5%) та працівник отримує «на руки» 7 700 грн. (10 000 грн. – 1800 грн. – 500 грн.);
• на зарплату нараховується та сплачується роботодавцем за працівника ЄСВ у розмірі 2200 грн. (10 000 грн. * 22%).

Загалом роботодавець сплачує 12 200.00 грн.

Алгоритм оформлення трудових відносин ФОП-роботодавця з найманих працівником регулюється Кодексом законів про працю (далі – КЗпП). Так, відповідно до ст. 24 КЗпП при укладенні трудового договору громадянин зобов’язаний подати:

• паспорт або інший документ, що посвідчує особу;
• трудову книжку (у разі наявності) або відомості про трудову діяльність з реєстру застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування;
• документ про освіту (спеціальність, кваліфікацію), про стан здоров’я або інші документи, якщо такі умови передбачені окремими нормативно-правовими документами.

За вимогою працівника ФОП-роботодавець вносить записи про прийняття, переведення, звільнення до трудової книжки працівника відповідно до Інструкції про порядок ведення трудових книжок працівників, затвердженої спільним наказом Мінпраці, Мін'юсту й Мінсоцзахисту від 29.07.1993 №58 (далі – Інструкція №58).

За мирних часів при укладанні трудових відносин з ФОП трудовий договір мав обов’язково мати письмову форму (п. 6 ст. 24 КЗпП). Для цього як правило застосовували форму трудового договору, затверджену наказом Мінпраці від 08.06.2001 №260.

Але відповідно до ст. 2 Закону України від 15.03.2022 №2136 «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» у період дії воєнного стану сторони за згодою визначають форму трудового договору. Тобто у період дії воєнного стану ФОП може не укладати письмовий трудовий договір, але після припинення чи скасування воєнного стану ФОП має укласти письмові трудові договори зі всіма найманими працівниками.

Отже, потенційний працівник пише у довільній формі заяву про прийняття на роботу (при укладанні усного трудового договору), в якій зазначає дату початку роботи та посаду, та надає зазначені вище документи.

Після чого ФОП-роботодавець має виконати наступні дії:

Видати наказ про прийняття на роботу, використовуючи або типову форму наказу (розпорядження) про прийняття №П-1, затверджену наказом Держкомстату України від 05.12.2008 №489, або довільну форму з урахуванням реквізитів типової форми.

Направити повідомлення до ДПС про прийняття працівника на роботу за формою, яка передбачена додатком 1 постанови Кабміну від 17.06.2015 №413 «Про порядок повідомлення Державній податковій службі та її територіальним органам про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу / укладення гіг-контракту або припинення трудового договору з домашнім працівником».

Також, обов’язком ФОП-роботодавця, відповідно до ст. 29 КЗпП, є, до початку роботи працівника за трудовим договором в узгоджений із цим працівником спосіб поінформувати його про:

1. місце роботи (інформація про роботодавця, у тому числі його місцезнаходження), трудову функцію, яку зобов’язаний виконувати працівник (посада та перелік посадових обов’язків), дату початку виконання роботи;
2. визначене робоче місце, забезпечення необхідними для роботи засобами;
3. права та обов’язки, умови праці;
4. наявність на робочому місці небезпечних і шкідливих виробничих факторів, які ще не усунуто, та можливі наслідки їх впливу на здоров’я, а також про право на пільги і компенсації за роботу в таких умовах відповідно до законодавства і колективного договору – під підпис;
5. правила внутрішнього трудового розпорядку або умови встановлення режиму роботи, тривалість робочого часу і відпочинку, а також про положення колективного договору (у разі його укладення);
6. проходження інструктажу з охорони праці, виробничої санітарії, гігієни праці і протипожежної охорони;
7. організацію професійного навчання працівників (якщо таке навчання передбачено);
8. тривалість щорічної відпустки, умови та розмір оплати праці;
9. процедуру та встановлені КЗпП строки попередження про припинення трудового договору, яких повинні дотримуватися працівник і роботодавець.

Необхідні кадрові документи.

Як бачимо, із ст. 29 КЗпП і випливає перелік основних документів, в т.ч. кадрових, які мають бути у ФОП-роботодавця, а саме:

1. правила внутрішнього трудового розпорядку;
2. колективний договір або у разі його відсутності відповідні локальні документи: положення про оплату праці, про преміювання, про відпустки тощо;
3. посадові (робочі) інструкції;
4. трудові договори;
5. журнал реєстрації інструктажів з питань охорони праці, протипожежної охорони тощо.

Враховуючи той факт, що ФОП, який використовує найману працю є роботодавцем, то на нього поширюються і інші норми трудового законодавства в частині наявності таких кадрових документів, як:

• штатний розпис;
• графік відпусток;
• табель обліку використання робочого часу;
• накази з кадрових питань;
• журнали реєстрації наказів з кадрових питань.

Серед документів, які доцільно мати – особова картка працівника (типова форма №П-2). Проте ФОП має право самостійно визначитися щодо організації кадрового обліку з використанням форми П-2. Якщо ФОП приймає рішення не використовувати типову форму особової картки, він зобов’язаний вести облік відпусток, що надаються працівнику (ст. 10 Закону України від 15.11.1996 №504/96-ВР «Про відпустки») в будь-який інший затверджений самостійно спосіб.

ФОП на єдиному податку (крім першої групи) можуть наймати працівників. ФОП на другій групі має обмеження — до 10 працівників. Третя група єдиного податку та ФОП на загальній системі може приймати необмежену кількість працівників.

З повагою, адвокат Айвазян.