Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Доброго дня, Дмитре!

1. Податок нараховується за кожний кв. м понад 60 кв.м від розрахунку загальної площи нерухомості чи саме житлової площи нерухомості?

Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

2. Якщо нерухомість внесена в Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, з 2022 року та на 2026 рік не виключена з цього Переліку, чи скасовується податок за цю нерухомість до виключення території з Переліку? Мова йдеться про Пісочин Харьківської області та код території внесен у Перелік та не виключений з цього Переліку станом на 2026 р.

Це територія активних бойових дій?

Відповідно до п.п. 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ:

Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, положення статті 266 цього Кодексу застосовуються з урахуванням таких особливостей:

підставою для обчислення податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб, що були пошкоджені або знищені, є відомості, визначені статтею 266 цього Кодексу, дані Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України (далі - Реєстр майна), та дані Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначеного у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Держатель Реєстру майна щокварталу у 15-денний строк після закінчення податкового (звітного) кварталу подає центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відомості, необхідні для розрахунку та справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, станом на перше число відповідного кварталу.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується:

1) за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України:

за 2021 та 2022 роки - за об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних осіб;

за період з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року - за об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності юридичних осіб, та за об’єкти нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб.

Починаючи з 1 січня 2023 року за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

При обчисленні бази оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, контролюючий орган не враховує об’єкти нерухомості, у тому числі їх частки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, включених до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, які перебувають у власності фізичних осіб та за якими відповідно до цього підпункту податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується і не сплачується. Положення цього абзацу застосовуються до зазначених об’єктів нерухомості за період з 1 січня 2025 року до останнього числа місяця, у якому завершено активні бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

3. Чи діють пільги у Харкові у вигляді 0% на сплату податку на нерухоме майно для фізичних осіб згідно Рішення № 542/17 Харківської міськради? Якщо так, то це означає що податкова неправомірно нараховує податок на нерухоме майно у Харкові для фізичної особи?

Так, діють. Ознайомтесь із публікацією нижче.

Згідно з рішенням 11 сесії Харківської міської ради 7 скликання «Про місцеві податки і збори у місті Харкові» від 22.02.2017 року № 542/17 (далі – Рішення № 542/17) ДЛЯ ОБ’ЄКТІВ ЖИТЛОВОЇ НЕРУХОМОСТІ, зокрема квартири/квартир незалежно від їх кількості ЗАГАЛЬНОЮ ПЛОЩЕЮ ДО 85 КВ. М, що перебувають у власності фізичних осіб, СТАВКА ПОДАТКУ НА НЕРУХОМЕ МАЙНО ВСТАНОВЛЕНА У РОЗМІРІ 0 (НУЛЬ) ВІДСОТКІВ.

Тобто якщо площа вашої квартири (чи сумарно декількох квартир) менше 85 кв. м, ВАМ УЗАГАЛІ НЕ ПОВИННІ НАРАХОВУВАТИ ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО.

Відповідно до Податкового кодексу України, Харківська міська рада – єдиний, хто наділений правом та повноваженнями встановлювати ставки податку на нерухомість на території міста Харкова.

Однак, ігноруючи вказане рішення Харківської міськради, ДПС у Харківській області неправомірно нараховує податок на нерухоме майно на квартири площею менше 85 кв. м і розсилає харків’янам рішення про ці незаконні нарахування.

Те, що такі дії податкової неправомірні, було підтверджено судами.

Так, лише як приклад (таких рішень багато), Харківський окружний адміністративний суд у рішенні від 24.05.2021 року по справі №520/12722/21, скасовуючи податкове повідомлення – рішення по податку на нерухомість, зазначив: «Оскільки площа квартири, що перебуває у власності позивача, МАЄ ПЛОЩУ МЕНШЕ, НІЖ 85 КВ. М, ПРИ РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ СЛІД ЗАСТОСОВУВАТИ СТАВКУ 0%, ТАКИМ ЧИНОМ, ЗАСТОСУВАННЯ КОНТРОЛЮЮЧИМ ОРГАНОМ СТАВКИ 1% ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ПОДАТКОВОГО ЗОБОВ'ЯЗАННЯ ПОЗИВАЧА У МЕЖАХ ЦЬОГО СПОРУ Є ПРОТИПРАВНИМ, А ТОМУ ОСКАРЖУВАНЕ РІШЕННЯ ПІДЛЯГАЄ СКАСУВАННЮ».

Згідно з приписами п.69.22 Податкового кодексу України фізичні особи звільнені від сплати податку на нерухомість:

– за об’єкти житлової нерухомості, розташовані в Харкові, за 2021 та 2022 рік;

– за об’єкти нежитлової нерухомості, розташовані в Харкові, за період із 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року.

Також відповідно до п. 7 та п. 8 Рішення № 542/17 Харківською міськрадою по податку на нерухоме майно, для всіх об’єктів як житлової, так і нежитлової нерухомості, незалежно від їх площі встановлена ставка у розмірі 0 відсотків:

– за період із 01 квітня 2023 року по 30 вересня 2024 року – для фізичних осіб;

– за період із 01 квітня 2024 року по 30 вересня 2025 року – для юридичних осіб.

Проте мають місце випадки, коли харківські податківці неправомірно нараховують жителям міста податок як на житлову, так і на нежитлову нерухомість за вказані періоди.

https://www.facebook.com/zarajsky/posts/до-уваги-х...

З повагою, адвокат Айвазян.