Оплата налога на доход от дивидендов из за границы. (Россия)

Добрый день!

1. Необходимо ли декларировать доход с выплаты дивидендов как физ лицо, если да то какая процедура и какие есть ограничения и требования? - Підпунктом 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Кодексу передбачено, що об'єктом оподаткування резидента є іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Дохід, отриманий з джерел за межами України, - це будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи, зокрема, дивіденди (п.п. 14.1.55 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Кодексу, крім доходів, визначених п.п. 167.5.4 п.167.5 ст. 167 Кодексу, які оподатковуються за ставкою, визначеною п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодексу (п.п. 170.11.1 п. 170.11. ст. 170 Кодексу).

Відповідно до п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодексу ставка податку на доходи у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток, встановлюється у половинному розмірі ставки, визначеної у п. 167.1 цієї статті.

Згідно з п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 18 % бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у п. п. 167.2 - 167.6 ст. 167 Кодексу).

При цьому під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ст. 164 Кодексу).

Також доходи, визначені ст. 163 Кодексу, є об'єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп. 1.3 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Враховуючи викладене, у разі отримання Вами як резидентом іноземних доходів (дивідендів), їх сума підлягає оподаткуванню за ставкою податку на доходи фізичних осіб у розмірі 9 % та військовим збором - 1,5 %.

2. Необходимо ли передавать информацию о том что я стал соучредителем в ООО за пределами Украины? - такого зобов'язання немає.

п.с. Відкритий фОП ніяк не впливає на можливість виступати власником юр.лиц (в т.ч. юр.лиц - нерезидентів).

Спасибо. Касательно процедуры декларирования доходов как физ лицо:1. Необходимо подавать декларацию 1 раз в год?2. В неё должны включаться только доходы от дивидендов? (основной тип доходов проходит по ФОП)

Податкова декларація платниками податку на доходи фізичних осіб подається за звітний період, - 1 календарний рік, до 1 травня року, що настає за звітним.

Також додатково зазначу щодо уникнення подвійного оподаткування іноземних доходів.  

Україна уклала 76 угод про уникнення подвійного оподаткування. Відповідно до цих угод платник податків має право зменшити суму податкового зобов’язання в Україні на суму податків, сплачених за кордоном. Проте це правило поширюється лише на податки, визначені в угодах, – тож військовий збір з іноземних доходів потрібно буде сплачувати в повному обсязі. 

Для отримання права на зарахування податків, сплачених за межами України, Ви повинні одержати від податкового органу країни, з якої отримано дохід, довідку про суму податку, сплаченого у цій країні. Таку довідку потрібно легалізувати, перекласти на українську мову, нотаріально завірити переклад і лише потім надати податковій в Україні. Це справа непроста, проте варто нею зайнятися, попросивши у податкових органів додатковий час на подачу декларації.

Якщо Ви до 1 травня не встигнете отримати документи, які підтверджують суми отриманих ним іноземних доходів або факт сплати декларантом податку з таких доходів в іншій державі, то Ви має право подати до контролюючого органу заяву про перенесення строку подання податкової декларації. За результатами розгляду такої заяви контролюючий орган приймає рішення про перенесення кінцевої дати для подання декларації про майновий стан і доходи на 31 грудня року, наступного за звітним. 

Зі свого досвіду податковий орган у більшості випадків задовольняє такі заяви і дає особам, які отримали іноземні доходи, додатковий час на подачу декларації.

Добрый день, я немного дополню своего коллегу.

Согласно заключению Министерства юстиции Украины (письмо от 21.01.2006 г. N 26-53/7) документы налоговых учреждений иностранных государств, являющихся участниками договоров о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, на территориях Договаривающихся Сторон должны приниматься без какого-либо дополнительного удостоверения.

Украина и Российская Федерация являются участниками действующей Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993 г.

Следовательно, справки, подтверждающие статус налогового резидента Российской Федерации, выданные компетентным органом Российской Федерации на бумажных носителях (с подписью и печатью), не требуют какого-либо дополнительного удостоверения (консульской легализации или заверения апостилем) для целей применения ст. 103 Кодекса.

По сообщению Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России) с 16.01.2018 г. на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) действует электронный сервис "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации". Указанный сервис позволяет заявителю получить документ, которым подтверждается статус налогового резидента Российской Федерации (далее - справка резидентства РФ), в электронной форме. В то же время по желанию заявителя справка резидентства РФ может быть выдана на бумажном носителе. В этом случае документ будет содержать подпись лица, уполномоченного подписывать справку резидентства РФ, и печать уполномоченного органа, выдавшего эту справку.

В настоящее время вопрос относительно использования для целей ст. 103 Кодекса справок резидентства РФ, выданных компетентным органом Российской Федерации в электронной форме, не урегулирован.

Учитывая указанное, основанием для применения положений украинско-российского Соглашения об избежании двойного налогообложения является справка резидентства РФ, выданная на бумажном носителе.