Начните консультацию с юристом онлайн
Доброго дня!
Потрібна розгорнута відповідь (із посиланням на чинне законодавство) на
наступні питання:
1) Фізична особа (без статусу підприємця) придбала 30 акцій, що були
куплені частинами у різні дні (напр: 15+5+5+5), на іноземній фондовій
біржі за допомогою іноземного брокера що не є податковим агентом даної
фіз. особи в Україні. Через певний час компанія-емітент зробила певні
корпоративні дії (Спліт) і фіз. особі обміняли 30 акцій на 15.
1.1) Чи оподатковується така операція в Україні? Яким чином?
1.2) Що можна віднести на витрати при продажі 15 акцій?
2) Фізична особа (без статусу підприємця) придбала на іноземній фондовій
біржі певну кількість акцій компанії "А", за допомогою іноземного
брокера що не є податковим агентом даної фіз. особи в Україні.
Через певний час компанія "А" зробила виокремлення компанії "Б"
(Спін-офф) і власники акцій компанії "А" отримали акції компанії "Б" у
певному співвідношені.
2.1) Чи оподатковується така операція в Україні? Яким чином?
2.2) Що можна віднести на витрати при продажі акцій компанії "Б"?
3) Фізична особа володіла дипозитарною розпискою (ADR) на акції певної
компанії. Після корпоративних дій, відбувся обмін одного пакету акцій на
інший, без зміни кількості акцій але із зміною вартості.
3.1) Чи оподатковуються подібні оперції в Україні? Яким чином? Як
відображаються у декларації про майновий стан та доходи?
4) Чи враховуються документально підтверджені витрати на придбання
акцій, якщо купівля була у році що передував звітному? Наприклад, купив
у 2020р. а продав у 2022р.
Похожие вопросы
Кодексы Україна
Кодекс України з процедур банкрутства Кодекс цивільного захисту України Кримінальний процесуальний кодекс України Митний кодекс України Повітряний кодекс України Податковий кодекс України Кодекс адміністративного судочинства України Цивільний процесуальний кодекс України Кримінально-виконавчий кодекс України Господарський кодекс України Цивільний кодекс України Сімейний кодекс України Земельний кодекс України Кримінальний кодекс України Водний кодекс України Кодекс торговельного мореплавства України Про надра Лісовий кодекс України Господарський процесуальний кодекс України Кодекс України про адміністративні правопорушення (статті 213 - 330) Кодекс України про адміністративні правопорушення (статті 1 - 212-21) Житловий Кодекс Української РСР Європейський кодекс соціального забезпечення Бюджетний кодекс УкраїниНовое в блогах Юристи.UA
Ответы юристов (9)
Юрист, г. Киев, 8 лет опыта
Общаться в чатеДоброго дня, ознайомтесь за посиланням
https://ampbiz-censor-net.cdn.ampproject.org/v/s/a...
Можливо це вам допоможе.
Якщо я допоміг вирішити ваше питання ставте ✅ біля фото підтримайте лайком залиште відгук.
Ваше посилання не відкривається
Адвокат, г. Николаев, 32 года опыта
Общаться в чатеДоброго дня, Ольга!
Потрібна розгорнута відповідь (із посиланням на чинне законодавство) нанаступні питання:
1) Фізична особа (без статусу підприємця) придбала 30 акцій, що буликуплені частинами у різні дні (напр: 15+5+5+5), на іноземній фондовійбіржі за допомогою іноземного брокера що не є податковим агентом даноїфіз. особи в Україні. Через певний час компанія-емітент зробила певнікорпоративні дії (Спліт) і фіз. особі обміняли 30 акцій на 15.
1.1) Чи оподатковується така операція в Україні? Яким чином?
В Україні оподаковуються тільки ті оборутки, які мають ознаки отримання доходу чи при бутку (в залежності від системи обраної оподаткування). Обмні цінних паперів без очевидних ознак отримання доходу чи прибутку не є дією, яка такі ознаки має.
1.2) Що можна віднести на витрати при продажі 15 акцій?
На витрати можна віднести купівлю цих акцій. Податком в цьому випадку обкладається маржа, тобто різниця між ціною купівлі та ціною ї продажу, за умови, що така маржа позитивна.
2) Фізична особа (без статусу підприємця) придбала на іноземній фондовійбіржі певну кількість акцій компанії "А", за допомогою іноземногоброкера що не є податковим агентом даної фіз. особи в Україні.
Через певний час компанія "А" зробила виокремлення компанії "Б"
(Спін-офф) і власники акцій компанії "А" отримали акції компанії "Б" упевному співвідношені.
2.1) Чи оподатковується така операція в Україні? Яким чином?
Знову ж таки, залежить від конкретно матеріально значущого результату, який, як я розумію, в даному гипотетичному випадку не визначений - або поки що, або взагалі! Дивись вище.
2.2) Що можна віднести на витрати при продажі акцій компанії "Б"?
Тільки витрати на їх купівлю. Можливі втрати у зміні ціни на акції при відкремленні врахувати не можливо через особливості правил податкової звітності в Україні.3) Фізична особа володіла дипозитарною розпискою (ADR) на акції певноїкомпанії. Після корпоративних дій, відбувся обмін одного пакету акцій наінший, без зміни кількості акцій але із зміною вартості.
3.1) Чи оподатковуються подібні оперції в Україні? Яким чином? Яквідображаються у декларації про майновий стан та доходи?
Це може мати значення для української системи оподаткування у випадку продажу таких акцій, та і то лише при збільшенні ціни4) Чи враховуються документально підтверджені витрати на придбанняакцій, якщо купівля була у році що передував звітному? Наприклад, купиву 2020р. а продав у 2022р.
Це працює трошки інакше: є сумарні витрати та сумарні доходи за певний податковий період, які і враховуються Вами у своєму звіті. "Відкласти" витрати чи доходи на наступний рік не вдасться.
Виникнуть додаткові питання, натискайте кнопку "звернутись" біля мого профілю. Постараюсь на них відповісти. Хоча, думаю, Вам потрібен правник, який розбирається на цінних паперах.
А можете до кожного свого пункту відповіді написати посилання на законодавство?
Адвокат, г. Николаев, 32 года опыта
Общаться в чатеОльга!
Деякі доповнення та посилання на закон до моїх відповідей на питання;
Питання 1.1. Стаття 2 і 3 ЗАКОНУ УКРАЇНИ «Про оподаткування доходів підприємств і організацій», зокрема «про обчислення оподатковуваного доходу».
«Для цілей оподаткування валовий доход підприємства зменшується на суми матеріальних та інших затрат і обов'язкових платежів».
П.с.: Податкове законодавство визнає цінні папери інвестиційними активами, а також включає інвестиційний прибуток від проведення операцій з цінними паперами до оподатковуваного доходу.
З отриманого доходу від купівлі-продажу акцій (інвестиційний прибуток) має бути сплачено податок.
Інвестиційний прибуток розраховується шляхом віднімання від доходу, отриманого від продажу цінних паперів, витрат на придбання таких цінних паперів. Якщо виникає позитивне значення – з нього сплачується податок.
Якщо в наслідок такого розрахунку виникає від’ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.
Саме інвестиційний прибуток підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором.
Розмір податків:
Ставка ПДФО складає 18%, військового збору – 1,5%, які сплачуються з інвестиційного прибутку.
Питання 2.1. Згідно з п.п. 7.2 п. 7 підрозд. 9 прим. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу України визначено, що для об’єктів декларування, визначених п.п. «ґ» п. 4 підрозд. 9 прим. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ база для нарахування збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування визначається як:
* вартість придбання або біржова вартість, дійсна станом на дату подання Декларації, корпоративних прав (акцій), які допущені до біржових торгів;
* витрати на придбання (набуття) декларантом цінних паперів та інших фінансових інструментів, що не допущені до біржових торгів, та часток (паїв) у майні юридичних осіб або в утвореннях без статусу юридичної особи, інших корпоративних прав або номінальна вартість таких активів, зазначена у відповідних документах.
ххх
Стаття 8 Закону України «Про цінні папери і фондову біржу) (придбання акцій)
«Підприємства, установи і організації можуть придбати акції за
рахунок коштів, щонадходятьуїхрозпорядженняпіслясплати
податків та процентів за банківський кредит».
ххх
Інформація про отримані дивіденди та інвестиційний прибуток включається до декларації про майновий стан та доходи, яка має бути подана до податкової інспекції за місцем реєстрації платника податків до 01 травня року, що настає за звітним.
Якщо фізична особа сплачує податки самостійно (наприклад з отриманих дивідендів), оплата має бути здійснена до 01 серпня.
Незважаючи на те, що відповідальним за сплату податку з інвестиційного прибутку виступатиме банк, як податковий агент, фізична особа зобов’язана самостійно відзвітувати про свій інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток раз в рік шляхом подання річної податкової декларації.
Якщо ж особа просто придбала акції та не продавала їх протягом року, тобто відсутній будь-який прибуток чи збиток, дивіденди не отримувала – звітна податкова декларація не подається.
Питання 2.2. ст. 3 Закону ПОПДО: «Оподатковуваний доход підприємства зменшується на суму дивідендів (процентів), одержаних з акцій, облігацій та інших цінних паперів, що належать підприємству, на суму доходу, одержаного від пайової участі у спільних підприємствах.
Декларант може додати до Декларації відповідні документи або належним чином засвідчені їх копії, що підтверджують вартість об’єктів декларування, які знаходяться (зареєстровані) на території України.
Декларант зобов’язаний документально підтвердити вартість об’єктів декларування шляхом додання до Декларації засвідчених належним чином копій документів, що підтверджують вартість об’єктів декларування, у разі якщо такі об’єкти знаходяться (зареєстровані) за межами України».
Питання 3.1. Повторюсь, зі змісту при обміні акцій податкового зобов’язання на виникає, хоча нові акції обов’язково декларуються з урахуванням їх нової ціни.
Об’єктами одноразового (спеціального) добровільного декларування можуть бути визначені підпунктами 14.1.280 і 14.1.281 п. 14.1 ст. 14 ПКУ активи фізичної особи, що належать декларанту на праві власності (в тому числі на праві спільної часткової або на праві спільної сумісної власності) і знаходяться (зареєстровані, перебувають в обігу, є на обліку тощо) на території України та/або за її межами станом на дату подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації (далі – Декларація), у тому числі цінні папери та/або фінансові інструменти, визначені законом (п.п. «ґ» п. 4 підрозд. 9 прим. 4 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями)
Юрист, г. Сумы, 5 лет опыта
Общаться в чатеДоброго дня!
Вам необхідно подати річну декларацію про майновий стан та доходи лише з фактичних доходів та сплатити
ПДФО - 18%
ВЗ - 1,5%
Витрати включати не треба , лише доходи які Вами отримані з акцій, інші дії з ними не несуть податкових зобов'язань.
З повагою,
Костянтин Гончаренко
Потрібна розгорнута відповідь (із посиланням на чинне законодавство). По кожному питанню!
Це написано у самому питанню!
Адвокат, г. Винница, 9 лет опыта
Общаться в чатеЗвертаю увагу, що у загальнодоступному інформаційно-довідковому
ресурсі "ЗІР" Державної фіскальної служби України) опублікована відповідь на
питання:
Яким чином оподатковується податком на доходи фізичних осіб дохід,
отриманий фізичною особою від зворотного викупу цінних паперів їх
емітентом?
Відповідь:
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV
Податкового кодексу України (далі - ПКУ), відповідно до пп. 162.1.1 п. 162.1 ст.
162 якого платником податку є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує
доходи з джерела їх походження в Україні.
Порядок оподаткування інвестиційного прибутку регулюється п. 170.2 ст.
170 ПКУ, відповідно до пп. 170.2.1 якого облік загального фінансового результату
операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно,
окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного
прибутку звітним періодом вважається календарний рік.
Термін "інвестиційний актив" означає пакет цінних паперів, деривативів чи
корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним
емітентом (пп. 170.2.7 п. 170.2 ст. 170 ПКУ).
Згідно із пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 ПКУ інвестиційний прибуток
розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником
податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що
визначається із суми витрат на придбання такого активу з урахуванням норм
підпунктів 170.2.4 - 170.2.6 ПКУ (крім операцій з деривативами).
До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції,
зокрема, з зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його
емітентом, який належав платнику податку.
Водночас, згідно з пп. 170.2.8 п. 170.2 ст. 170 розділу IV ПКУ не підлягає
оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного
доходу, зокрема, дохід, отриманий платником податку протягом звітного
податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу
не перевищує суму, визначену в абзаці першому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (у
2015 році - 1710 грн.).
Згідно з пп. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника
податку, який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням
послуг професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, є такий
професійний торговець (крім операцій з цінними паперами, визначеними у пп.
165.1.52 п. 165.1 ст. 165 ПКУ). Податковий агент під час кожного нарахування
платнику інвестиційного прибутку нараховує (утримує) податок за ставкою,
визначеною пп. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 Кодексу, та сплачує (перераховує)
утриманий податок до бюджету під час кожного нарахування такого доходу, що
не звільняє платника податку від подання річної податкової декларації при
отриманні ним доходу, зазначеного у цьому пункті.
Відповідно до п. 8 ст. 17 Закону України від 23 лютого 2006 року N 3480-IV
"Про цінні папери та фондовий ринок" (далі - Закон N 3480) без участі торговця
цінними паперами можуть здійснюватися операції, зокрема, з викупу та продажу
емітентом власних цінних паперів.
Правочини щодо цінних паперів, вчинені без участі (посередництва)
торговця цінними паперами, є нікчемними (п. 9 ст. 17 Закону N 3480).
Враховуючи викладене вище, якщо операції з зворотного викупу цінних
паперів їх емітентом здійснюються з використанням послуг професійного
торговця цінними паперами, включаючи банк, який є податковим агентом, то
дохід фізичної особи у вигляді інвестиційного прибутку оподатковується
податком на доходи фізичних осіб під час його нарахування, що не звільняє
платника податку від подання річної податкової декларації.
У разі, якщо операції з зворотного викупу цінних паперів їх емітентом
здійснюються без використання послуг професійного торговця цінними паперами,
то фізична особа повинна самостійно визначити фінансовий результат операцій
з інвестиційними активами та сплатити суму податку на доходи фізичних осіб,
зазначену в поданій нею податковій декларації. При цьому юридична особа
виступає у якості податкового агента лише в частині відображення податку на
доходи фізичних осіб у податковому розрахунку за ф. 1ДФ.