Не вказали призначення платежу на рахунок ФОП

ВІТАЮ ВАС, ДАНА!

Ви укладали договір з клієнтом? Виписували рахунок?

ФОПи як і інші суб"єкти господарювання зобов"язані вести

Я в таких випадках виписую тим же днем Рахунок із зазначечнням послуги та КВЕДа та підписую його своїм електронним цифровим підписом.

НА думку податкової - заповнювати декларацію платника ЄП слід на підставі первинних документів відповідно до норм п. 44.1 ПКУ, які мають право вивчати та перевіряти контролюючі органи під час проведення перевірок згідно з п.п. 20.1.6 ПКУ.

Інколи податківці посилаються ще й на п. 8 ст. 19 ГКУ, в якому сказано, що всі суб’єкти господарювання, у тому числі й ФОП, зобов’язані вести первинний (оперативний) облік результатів своєї роботи.

Отже, з цього робимо висновок:

ПКУ дозволяє ФОП на ЄП, в тому числі й тим, хто працює на спецЄП, не підтверджувати дані обліку первинкою. Податківці вважають інакше

Зрозуміти фіскалів можна: голою цифрою в формі обліку (довільній чи типовій) складно підтвердити, що дохід отриманий саме в цій сумі. Для гр. 1 і 2 можуть бути питання з граничним розміром доходу, а для гр. 3, в тому числі і платникам спецЄП, ще й із самою сумою ЄП.

Більше того, не зрозуміло, за що отримані кошти, до якого виду діяльності вони належать і за якою ставкою єдиного податку їх оподатковувати. Іншими словами, як підтвердити, що дохід отриманий саме від того виду діяльності, який ФОП зазначив у єдиноподатковому Реєстрі? А можливо, ФОП узагалі отримав дохід від забороненого виду діяльність, зазначеного в п. 291.5 ПКУ.

Бували ж випадки, коли навіть за наявності первинних документів податківці притягували за вуха отримання доходу від забороненого виду діяльності (постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 06.10.2020 у справі № 826/4615/17). Щоб відбитися від цих нападів, доводилося йти до суду. А що тоді вже говорити, якщо таких документів не буде. Не факт, що суд стане на бік підприємця.

А відповідальність за провадження діяльності, не зазначеної в єдиноподатковому реєстрі, дуже суттєва: ФОП на гр. 3 повинен залишити спрощену систему, а на гр. 1 і 2 ще й заплатити із суми доходу 15 % ЄП. Ну і оскільки фіскали поширюють на ФОП п. 44.1 ПКУ, то за відсутності первинки, швидше за все, застосовуватимуть штраф згідно з п. 121.1 ПКУ за незабезпечення зберігання первинних та інших документів або ненадання їх або їх копій при здійсненні податкового контролю (перший раз — 1020 грн, повторно протягом року — 2040 грн).

Тому значно розумніше не нариватися на ці неприємності і все-таки документи первинного обліку зберігати.

Які документи слід мати? Залежно від характеру продажів та форми оплати це можуть бути:

— накладна або акт виконаних робіт (наданих послуг);

— товарний чек;

— фіскальний чек РРО (якщо ви його застосовуєте);

— розрахункова квитанція (якщо маєте право працювати за Переліком окремих форм та умов проведення діяльності.., затвердженим постановою КМУ від 23.08.2000 № 1336).

Три останні документи також підтверджують отримання готівкової оплати.

Якщо ж оплата надійшла за безготівковим розрахунком, то її підтверджуватиме банківська виписка (податківці давно погодилися, що вона належить до первинних документів, див. УПК, затверджену наказом ДПСУ від 05.07.2012 № 583, БЗ 104.05).

Що стосується рахунку-фактури (інвойс), то він набуває статусу первинного документа тільки в разі його оплати (лист Мінфіну від 24.03.2023 № 41010-06-5/7983, деталі у «Оплачений рахунок-фактура (інвойс) може замінити акт приймання-передачі» // «Податки & бухоблік», 2023, № 32). Зовсім не зайвою буде і наявність договору. І не забувайте: первинні документи мають бути оформлені належним чином (обов’язкові реквізити і правила оформлення шукайте у «Правила оформлення первинних документів» // «Податки & бухоблік», 2023, № 55).

• ПКУ дозволяє ФОП на ЄП, у тому числі й платникам спецЄП, не підтверджувати дані обліку первинкою. Податківці вважають інакше.
• Якщо ви надаєте послуги й оплату отримуєте безготівку, то безпечніше мати хоча б банківську виписку, і не зайвим буде оплачений рахунок-фактура (інвойс).
• Але якщо ви хочете мати залізобетонні докази своїх, то бажано мати договір, акт наданих послуг і банківську виписку.
• У вашому випадку бажано такий платіж підтвердити іншими первинними документами, а саме - рахунком-інвойсом із зазначенням реквізитків платника, суми та призначення платежу - переліку товарів/послуг наданих і КВЕД. Також я додатково зазначаю, що послуги надані на підставі публічного договору-оферти і оплачуючи виписаний рахунок, клієнт приєднується до договору та підтверджує, що йому послуги надані якісно, в повному обсязі та претензій до наданих послуг немає.

Щасти Вам!

З повагою, юрист Ярослав Турчин