Почніть консультацію з юристом онлайн
Задайте питання юристу
880 юристів готові відповісти зараз
Відповідь за ~15 хвилин
Зравствуйте всем
До 2004 года действовал ДЕКРЕТ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ от 26 декабря 1992 года №13-92 на основании которого если человек находился за границей Украины больше 183 суток до доходы полученный за пределами Украины налогами не облагались. Если деньги заработанные за границей до 2004 выведены за границу в банк то при запросе от налоговой нужно доказывать то, что в то время человек был за границей Украины больше 183 дней или налоговая должна доказывать что человек находился в Украине больше 183 дней?
Заранее благодарю за ответ основанный на законах и с ссылками
Схожі питання
Кодекси Україна
Кодекс України з процедур банкрутства Кодекс цивільного захисту України Кримінальний процесуальний кодекс України Митний кодекс України Повітряний кодекс України Податковий кодекс України Кодекс адміністративного судочинства України Цивільний процесуальний кодекс України Кримінально-виконавчий кодекс України Господарський кодекс України Цивільний кодекс України Сімейний кодекс України Земельний кодекс України Кримінальний кодекс України Водний кодекс України Кодекс торговельного мореплавства України Про надра Лісовий кодекс України Господарський процесуальний кодекс України Кодекс України про адміністративні правопорушення (статті 213 - 330) Кодекс України про адміністративні правопорушення (статті 1 - 212-21) Житловий Кодекс Української РСР Європейський кодекс соціального забезпечення Бюджетний кодекс УкраїниНове у блогах Юристи.UA
Відповіді юристів (26)
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіДоброго дня, Артуре!
Якщо ми говоримо про призумпцію невинуватості, то стаття 17 Конституції України зазначає наступне:
1. Особа вважається невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено у порядку, передбаченому цим Кодексом, і встановлено обвинувальним вироком суду, що набрав законної сили.
2. Ніхто не зобов’язаний доводити свою невинуватість у вчиненні кримінального правопорушення і має бути виправданим, якщо сторона обвинувачення не доведе винуватість особи поза розумним сумнівом.
3. Підозра, обвинувачення не можуть ґрунтуватися на доказах, отриманих незаконним шляхом.
4. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на користь такої особи.
5. Поводження з особою, вина якої у вчиненні кримінального правопорушення не встановлена обвинувальним вироком суду, що набрав законної сили, має відповідати поводженню з невинуватою особою.
Щодо Вашого питання, то відповідно до згаданого Вами Декрету:
До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів у календарному році.
Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.
Зокрема, пп.20.1.2 ПК передбачено, що для здійснення функцій, визначених законом, податкові органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, усіх форм власності у порядку, визначеному законодавством, довідки, копії документів, засвідчені підписом платника або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності), про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також фінансову і статистичну звітність у порядку та на підставах, визначених законом.
Зазначені права податкових органів корелюють із відповідними обов’язками платника податку, які передбачені у ст.16 ПК. Зокрема, через приписи пп.16.1.5 та 16.1.7 платник зобов’язаний:
Належним чином оформленою письмова вимога вважається тоді, коли дотримано всі приписи п.73.3 ПК та пп.9, 10, 12 Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 №1245. Про це зазначив Касаційний адміністративний суд у постанові від 7.12.2021 у справі № 813/2994/17.
Пунктом 73.3 ПК визначено, що контролюючі органи (до них належать податкові і митні) мають право звернутися до платників податків та інших суб’єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік і підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документальне підтвердження.
Такий запит підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу і має містити:
Зазвичай податківці через завантаженість не мають достатньо часу для вивчення кожного окремого питання та підготовлення обґрунтованого запиту. Такий підхід грає на користь платника та дозволяє підготувати відповідь — законодавчо обґрунтовану відмову в наданні запитуваної податкової інформації та її документального підтвердження.
Ще більше здивування при вивченні запитів викликає перелік інформації та документів, які пропонується надати. Якщо розбирати вищенаведений приклад, то податковий орган на підтвердження отриманих доходів просить надати: первинні документи щодо придбання (одержання) товарів (робіт, послуг), накладні; наявність виробничих потужностей, матеріальних, трудових і фінансових ресурсів; розрахункові документи — платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення; стан кредиторської чи дебіторської заборгованостей. Перелічені документи та інформація жодним чином не можуть підтвердити чи спростувати отримання доходу платником, а отже, в їх наданні немає сенсу.
Отже, підсумовуючи наведене, алгоритм дій у разі отримання запиту має бути таким:
Відповідно до ч. 2 ст. 83 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК) передбачається, що позивач, особи, яким законом надано право звертатися до суду в інтересах інших осіб, повинні подати докази разом з поданням позовної заяви.
Докази є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. (ч. 1 ст. 76 ЦПК України).
Доказами у цивільному процесі можуть бути:
Письмові докази - це будь-які документи, акти, довідки, листування службового або особистого характеру або витяги з них, що містять відомості про обставини, які мають значення для справи.
Практично у всіх справах, саме на сторони, особливо на позивача лягає обов'язок довести ті обставини на які він посилається.
Доказування не може ґрунтуватися на припущеннях.
Суд не може збирати докази, що стосуються предмета спору, з власної ініціативи, крім витребування доказів судом у випадку, коли він має сумніви у добросовісному здійсненні учасниками справи їхніх процесуальних прав або виконанні обов’язків щодо доказів.
З повагою, адвокат Айвазян.
Доброго дня дякую за поширену вiдповiдь. Скажiть а як правильно законодавчо обґрунтувати відмову в наданні запитуваної податкової інформації та її документального підтвердження?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіУ разі отримання запиту органу ДФС платник податків: зобов'язаний надати органу ДФС запитану інформацію і документи для її підтвердження (п. 73.3 ПК, п. 14 Порядку № 1245) – якщо запит оформлено правильно;
не зобов'язаний відповідати на запит – якщо запит оформлено з порушенням установлених вимог (п. 73.3 ПК, п. 16 Порядку № 1245), але, у такому разі потрібно сповістити орган ДФС про те, що інформація не може бути надана, оскільки запит оформлено з порушенням установлених вимог.
Запит щодо отримання податкової інформації від платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин оформляється на бланку органу державної податкової служби та підписується керівником (його заступником або уповноваженою посадовою особою) зазначеного органу.
У запиті зазначаються:
Скласти лист про відмову в наданні інформації на запит органу ДФС можна в довільній формі.
У такому листі слід зазначити номер і дату запиту органу ДФС, оформленого з порушенням установлених вимог; чітко викласти, у чому саме, на вашу думку, полягає невідповідність отриманого запиту встановленим вимогам.
Верховний суд у Постанові від 20.02.2018 р.у справі №826/12244/14, роз'яснив, що якщо запит податкового органу про надання інформації оформлений з порушенням законодавчо встановленого порядку, зокрема, в ньому чітко не вказані підстави для його направлення (відправлення), платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит, що, в свою чергу, виключає право податкової призначати проведення перевірки на підставі ненадання пояснень та їх документальних підтверджень на обов'язковий письмовий податковий запит.
Запит вважається належним чином врученим, якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України:
42.1. Податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.
42.2. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
42.4. Платники податків, які подають звітність в електронній формі та/або пройшли електронну ідентифікацію онлайн в електронному кабінеті, можуть здійснювати листування з контролюючими органами засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги". Для осіб, які є фінансовими агентами, листування з контролюючим органом в електронній формі є обов’язковим у випадках, визначених цим Кодексом.
Строк для відповіді залежить від підстав направлення запиту. Платникові податків після отримання запиту необхідно надати відповідь протягом (п. 14 Порядку № 1245):
"Платники податків та інші суб’єкти інформаційних відносин зобов’язані надавати інформацію, визначену в запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження (крім проведення зустрічної звірки) протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (якщо інше не передбачено Податковим кодексом України), у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України.
У разі проведення зустрічної звірки платники податків та інші суб’єкти інформаційних відносин зобов’язані надавати інформацію, визначену в запиті органу державної податкової служби, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту, та документальне підтвердження такої інформації на вимогу органу державної податкової служби у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України.
У разі отримання платником податків запиту про надання інформації та її документального підтвердження, які вже надавалися таким платником податків за попередніми запитами органу державної податкової служби, платник податків має право надати органу державної податкової служби інформацію про дату надсилання та номер листа, яким зазначена інформація та її документальне підтвердження надавалися органу державної податкової служби. У такому разі платник податків звільняється від обов’язку надання інформації та її документального підтвердження в цій частині".
За посилання зможете ознайомитись із прикладами запитів, які найчастіше надсилаються платникам податків, та їх аналізу https://online.dtkt.ua/2013/32/56286
Дякую дуже докладно.
Скажiть а який запит податкова мае право надiслати у разi отримання iнформацii з автоматичноi системи обмiну про наявнiсть рахунку у iноземному банку з сумою меньш нiж 25000 USD яка не пiдлягаю оподаткуванню пiд час дii военного стану?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіПрошу, Артуре!
Скажiть а який запит податкова мае право надiслати у разi отримання iнформацii з автоматичноi системи обмiну про наявнiсть рахунку у iноземному банку з сумою меньш нiж 250.000 USD яка не пiдлягаю оподаткуванню пiд час дii военного стану?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіДля цілей CRS існує два види клієнтів: фізичні особи та організації (організація не тотожна юридичній особі, тому що термін «організація» є ширшим та включає будь-які правові утворення).
В свою чергу, рахунки фізичних осіб поділяються наступним чином:
За часом відкриття фінансові рахунки поділяються на два типи:
Для всіх цих комбінацій будуть різні алгоритми перевірки https://fidemmoris.ua/blog/vprovadzhennya-v-ukrayi...
Підставою надсилання запиту відповідно до підпункту 73.3.1 ПКУ може бути наступне:
1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої у встановленому законом порядку, виявлено факти, які можуть свідчити про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, із обов’язковим зазначенням таких фактів у запиті.
Проте, у Вашому випадку мова йде про суму меньшу ніж 25К. Крім того, є питання щодо Вашого податкового резиденства станом на зараз.
Я зараз пiд тимчасовим захистом в однiй з краiн ЕС. Виiхав ще до почаку вiйни тодi ж i рахунок вiдкрив. В свого банку получити вiдповiдь чи вiдправляють вони iнформацiю про мiй рахунок у iхню налогову не вдалося менеджер у вiддiленнi каже що не знае. Що менi може загрожувати у пероiод доки военний стан та тодi коли военний стан буде скасовано?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіВи працюєте? Знімаєте житло? Сплачуєте податки у країні Вашого перебування?
Так житло знiмаю, я моряк працюю вахтовим методом мiсяц через мiсяц виiзжджаючи iз цiеi краiни тому податки не плачу бо поперше перебуваю за кордоном цiеi краiни бiльше 183 днiв у роцi а подруге в цiеi краiнi е домовленнiсть з краiною з якоi я отримуваю зарплатню об усуненнi подвiйного оподаткування . Мене цiкавить що менi загрожуе з боку украiнськоi податковоi як що вони отримають iнфориацiю про цей мiй рахунок?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіЯ взагалі не думаю, що українська податкова отримує інформацію про Ваш рахунок. Із наведеного Вами Ви є резедентом іншої країни, тож, остання передаватиме інформацію до української податкової тільки у разі визнання Вас своїм нерезедентом. Крім того, знову ж таки питання у сумі, яка знаходиться на Вашому рахунку.
сума невеличка значно меньше 250.000 та а якщо таки попаде iнформацiя до украiнскоi налоговоi що буде?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіЯкщо потрапить, то тоді, скорше за все, буде лист від податкової із вимогою подати декларацію та сплатити податки. Крім того, можливі штрафні санкції.
А як же норма закону що забороняе налоговiй нараховувати подадок на суми нижче 250.000 як що дiе воений стан? А як що я вiдповiм що грошi заробленi до 2003 року та я тодi був за кордоном бiльше 183 днiв?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіА як же норма закону що забороняе налоговiй нараховувати подадок на суми нижче 250.000 як що дiе воений стан?
Про яку норму йде мова?
А як що я вiдповiм що грошi заробленi до 2003 року та я тодi був за кордоном бiльше 183 днiв?
Можете відповісти, але податкова, у такому разі вимагатиме надати підтверджуючи документи.
От тому у самому початку я питав про презумпцiю невинуватостi, як що податкова подасть до суду або я стану оскаржувати у судi нарахованi податки то у такому разi я мушу доказувати у судi що я був за кордоном бiльше 183 днiв або ж податкова мае доказувати що я був за кордоном меньше 183 днiв? Контракт с режимом роботи 3 мiсяца на роботi за кордоном, 1.5 мiсяца вдома може буди підтверджуючим документом?
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіВ українському суді українська податкова нікому і нічого не буде доводити. Податкова звернеться із позовом щодо стягнення з Вас коштів. Тож, у разі Вашої незгоди з позовноими вимогами Ви повинні будете надати заперечення.
Щодо контракту. то в принципі так, якщо він належним чином завірений, проте, як довести, що на рахунку знаходяться саме ті кошти, які Ви отримали до 2003 року? Коли Ви відкрили рахунок?
Це щодо норми закону що забороняе налоговiй нараховувати подадок на суми нижче 250.000 як що дiе воений стан
53-1.4. Не вважається податковою інформацією, яка може бути використана контролюючим органом для визначення суми податкових зобов’язань платника податків, інформація, отримана контролюючим органом від іноземних компетентних органів відповідно до Багатосторонньої угоди CRS та яка стосується фінансового рахунку або рахунків громадянина України, відкритих у фінансових установах іноземних юрисдикцій, якщо сукупний залишок або вартість усіх фінансових рахунків, власником яких є одна особа - громадянин України, не перевищує еквівалент 250 тисяч доларів США станом на 31 грудня календарного року, який припадає на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX";
Закон Украiни
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2970-20?find=1...
Адвокат, м. Миколаїв, 33 роки досвіду
Спілкуватися у чатіПодаткова не визначатиме суму податкових зобов’язань, вона звернеться із вимогою подання декларації саме Вами.
Адвокат, м. Київ, 25 років досвіду
Спілкуватися у чатіВітаю!
ТАКЕ ДОКАЗУВАННЯ НЕМАЄ СЕНСУ.
НЕ СПЛАЧУЮТЬ ПОДАТКИ В УКРАЇНІ :
- НЕРЕЗИДЕНТИ УКРАЇНІ, ЯКІ ОТРИМАЛИ ДОХІД ЗА МЕЖАМИ УКРАЇНИ;
- РЕЗИДЕНТИ УКРАЇНИ, КОТРІ СПЛАТИЛИ ПОДАТКИ НА ДОХІД, ОТРИМАНИЙ ЗА МЕЖАМИ УКРАЇНИ ( З ОСОБЛИВОСТЯМИ РОЗМІРОВ ПОДАТКІВ В ДВОХ ДЕРЖАВАХ).
1.
ДЕКРЕТ КМУ
"Про прибутковий податок з громадян"
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/13-92#Text
Стаття 1. Платники прибуткового податку
Платниками прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (надалі - громадяни) як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.
До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів у календарному році.
ЯК БАЧИМО, ПЛАТНИКАМИ ПРИБУТКОВОГО ПОДАТКУ Є ТАКОЖ ТІ ГРОМАДЯНИ УКРАЇНИ, КОТРІ ПРОЖИВАЮТЬ В УКРАЇНІ МЕНШЕ 183 ДНІВ.
2.
ЯКЩО ВИ БУЛИ РЕЗИДЕНТОМ УКРАЇНИ, ТО ВИ ПОВИННІ БУЛИ СПЛАТИТИ ПОДАТКИ - З 2003 РОКУ 183 ДНІ НЕ Є ВИЗНАЧАЛЬНИМИ.
ЗАКОН УКРАЇНИ
"Про податок з доходів фізичних осіб"
Прийняття від 22.05.2003
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/889-15/ed20030...
1.20.1. Фізична особа - резидент - фізична особа, якамає місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважаєтьс резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні.
У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності.
Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності.
Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.
Якщо всупереч закону фізична особа - громадянин України має також громадянство іншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залік податків, сплачених за кордоном, передбаченого цим Законом або нормами міжнародних угод України.
1.20.2. Фізична особа - нерезидент - фізична особа, яка не є резидентом України.
Доброго дня
Я вас не розумiю.
Рiч йде про грощi заробленi за кордоном у перiод до 2003 року з перебуванням за кордоном Украiни бiльше 183 днiв. У ДЕКРЕТI КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ от 26 декабря 1992 года №13-92 ЯКИЙ ДIЯВ НА ТОЙ МОМЕНТ часу чiтко написано
Стаття 1. Платники прибуткового податку ...
До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів у календарному році.
Стаття 2. Об'єкт оподаткування Об'єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний з різних джерел як на території України, так і за її межами. Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.
Тобто доход одержний за кордоном до 2003 року громадянином який не був в Украiнi бiльше 183 днiв не пiдлягае оподаткуванню тому що такий громадянин вважаеться таким який не мае постiйного мiсця проживання в Украiнi
Адвокат, м. Київ, 25 років досвіду
Спілкуватися у чатіВ якому році були зароблені грші за кордоном - виведені з України не є заробленими за кордоном. Кожен рік треба доводити.
Як Ви доводити, що в той рік, коли заробили гроші за кордоном, не були в Україні більше 183 днів.
Та у тому i е сенс запитання як що у нас презумця невинуватостi то чому я мушу доводити що тодi я був за кордоном бiльше 183 днi. То налогова мае довести що я був в Украiнi бiльше 183 днi
Адвокат, м. Київ, 25 років досвіду
Спілкуватися у чатіАле це не КАРНА СПРАВА.
Юрист, м. Полтава, 4 роки досвіду
Спілкуватися у чатіВітаю Вас!
В статті 3 Декрету №13-92 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/13-92#Text передбачалось, що доходи, одержані за межами України громадянами з постійним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню в Україні.
Суми податку, сплачені за кордоном з одержаних за межами України доходів громадянами з постійним місцем проживання в Україні, зараховуються при сплаті ними прибуткового податку в Україні. При цьому розмір зараховуваних сум податку з доходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми прибуткового податку, що підлягає сплаті цими особами відповідно до законодавства України.
Зарахування сплачених за межами України сум податку провадиться лише у разі письмового підтвердження податкового органу відповідної іноземної держави факту сплати (утримання) податку.
Тобто, якщо Ви отримали дохід за кордоном, то він не оподатковується в Україні, якщо Ви вже сплатили податок іноземній країні.
Проте, якщо Ви вже давно проживаєте за кордоном і хвилюєтесь, що про Ваші доходи може дізнатись українська податкова то майте на увазі, що якщо Ви є резидентом іноземної країни (постійно проживаєте в ній), то іноземні банки не будуть повідомляти українським контролюючим органам про Ваші банківські рахунки.
20 березня 2023 року Верховна Рада України прийняла Закон України № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон 2970-ІХ), який набрав чинності 28.04.2023.
З 1 липня 2023 року Закон 2970-ІХ вимагає від підзвітних фінансових установ України застосовувати заходи належної перевірки до фінансових рахунків для встановлення того, чи є рахунки підзвітними. Якщо рахунок є підзвітним, фінансова установа зобов’язана включити відомості про рахунок до звіту про підзвітні рахунки та подати цей звіт до Державної податкової служби України.
Наказом встановлено, що перший Звіт за звітний період, що розпочинається 1 липня 2023 року та завершується 31 грудня 2023 року (перший звітний період), подається ПФУ до 01 липня 2024 року. Надалі звітним періодом вважатиметься попередній календарний рік.
Стандарт CRS містить окремі правила належної перевірки для рахунків відкритих з 1 липня 2023 року. Залежно від цього встановлені окремі правила належної перевірки рахунків та строки для завершення цієї перевірки.
Автоматичний обмін інформацією за Стандартом CRS здійснюється наступним чином:
Етап 1. Фінансові агенти збирають інформацію щодо рахунків нерезидентів.
Етап 2. Фінансові агенти передають таку інформацію податковим органам країни своєї резидентності.
Етап 3. Податкові органи країни резидентності Фінансового агента передають отриману інформацію податковим органам країни, де фізичні особи є податковими резидентами.Автоматичний обмін інформацією здійснюється на щорічній основі. Звітним періодом є календарний рік, який передує року обміну інформацією або інший період (наприклад, за домовленістю сторін).
Отже, по угоді CRS інформацію з-за кордону передадуть тільки тоді, коли банк буде вважати Вас в країні перебування нерезидентом.
З повагою, юрист Дерій В.О.!
Юрист, м. Харків, 16 років досвіду
Спілкуватися у чатіДОБРЫЙ ДЕНЬ, АРТУР! К сожалению в виду деградации государственной службы и отдельных ее представителей, несмотря на прямую норму Конституции Украины - что человек не обязан доказывать свою невиновность даже в уголовно наказуемых деяниях, не имея потенциала доказывать, расследовать и формировать не позорные, а адекватные правовые позиции - всё чаще бремя доказывания налоговые органы, всякие там ТЦК, МВД и т.д. перекладывают на граждан... и начинается "А як ви докажете".
Сперва спрошу - Вы получали в налоговых органах Украины индивидуальный налоговый номер (Как правило он выдавался в форме листика А-5 (половина или четверть от стандартного листа А-4) местной Государственной налоговой инспекцией и используется для платежей в банках и других государственных сервисов (10 цифр).
Вопрос, который Вы указали в современных реалиях регулируется Налоговым кодексом Украины и касается он налогового резидентства Украины.
С точки зрения украинского налогового законодательства, вы являетесь налоговым резидентом Украины если:
Поэтому даже если вы уехали за границу и проживаете там 183+, вы по-прежнему можете считаться налоговым резидентом Украины.
В свою очередь, Министерство Финансов Украины в своем письме от 18.11.2022 г. № 44010-13/2284 «О признании налоговым резидентом и избежании двойного налогообложения» дало следующее разъяснение:
«Каждая страна определяет критерии налогового резидентства в своем локальном законодательстве с соблюдением принципа равенства всех налогоплательщиков перед законом. В большинстве европейских стран критериями налогового резидентства есть наличие у физического лица, так называемого центра личных или экономических интересов на территории этой страны, а также превышение срока пребывания более 183 дней в налоговом году.
Следовательно, при определенных условиях гражданин Украины, временно находящийся в другой стране, может рассматриваться налоговыми органами этой страны в соответствии с внутренним законодательством как ее налоговый резидент.
Вопросы избежания двойного налогообложения доходов украинских граждан, временно находящихся за пределами Украины, а также конфликт по критерию резидентства (когда обе страны считают лицо своим налоговым резидентом согласно локальному законодательству) решаются в рамках действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Правила распределения прав налогообложения определенных видов доходов между страной – резиденцией налогоплательщика и страной, являющихся источником дохода, также устанавливаются такими договорами».
На сегодняшний день между Украиной и другими государствами действует 71 международная двусторонняя конвенция об избежании двойного налогообложения.".
Договора об избежании двойного налогообложения содержат специальную статью «Резиденция».
При возникновении конфликта по критерию резидентства (когда обе страны считают лицо своим налоговым резидентом в соответствии с локальным законодательством), будет применяться соответствующий тест, установленный международным договором.
Тест для определения налогового резидентства лица включает:В целом следует отметить, что применение вышеупомянутых принципов, установленных в Конвенции, зависит от конкретных обстоятельств каждого частного случая, которые могут быть проверены налоговыми органами только в контексте оценочной деятельности.
Каждый частный случай будет рассматриваться компетентными органами индивидуально на основе предоставленных документов и подтверждений с учетом всех обстоятельств и оснований.
Один из наиболее эффективных способов оптимизировать налогообложение — это выбор страны с благоприятной налоговой политикой для получения статуса налогового резидента.
Многие страны предлагают налоговые программы и специальные льготы, которые могут значительно снизить ваши налоговые обязательства, как для физических лиц, так и для предприятий.
Например Кипр, где очень часто наши политики и олигархи открывали офшоры и попутно получали как минимум вид на жительство, а то и второй паспорт на другое имя.
В связи с тем, что налоговым органам Украины, увы, предоставили уж слишком широкое право свободного рассуждения и принятия финансово обременяющих граждан решений, обязующих их выполнять (уведомление - решение налоговой подлежит принудительному исполнению на ряду с исполнительным листом суда) - доказывать, увы, придется именно Вам. Иначе налоговая может банально сама начислить налог и пытаться его взыскать за счёт движимого / недвижимого имущества и финансовых активов, которые находятся в Украине и принадлежат Вам на праве частной собственности.
Потому хотя никто не должен доказывать свою вину, государство в лице налоговой ставит украинцев в такую позу, что придется доказывать в суде свою невиновность, инициируя судебный процесс, т.к. без этого налоговая НАГЛО и СВОЕВОЛЬНО насчитает все налоги, которые захочет и помешать Вы ей взыскать эти налоги или сделать Вас злостным должником, сможете только путём обжалования в досудебном порядке в налоговую высшего уровня (малоэффективно как правило, т.к. уровень правовой грамотности налоговой у нас на уровне плинтуса и десятки переименований и имитаций кадровых перезагрузок это не искоренили) или в судебном порядке посредством подачи иска в окружной административный суд по месту регистрации налогового органа, чье уведомление - решение обжалуется.
Следует чётко придерживаться сроков обжалования. Т.к. если идти процедурой досудебного обжалования - они сокращаются с 6 до 1 месяца. Плюс там есть еще уйма нюансов в которых без практикующего налогового консультанта не разобраться.
Чтоб "фискальный рэкет", увы, иначе поведение налоговой не могу назвать, не стал для Вас сюрпризом - желательно не иметь место жительства в Украине, если Вы не проживаете тут больше 183 дней или хотя бы оформить уведомление Вас через электронный кабинет налогоплательщика. Потому как очень часто в суде выясняется, что обжалуемое уведомление - решение налоговой было на правлено по месту регистрации истца, который там 20 лет не живёт и почту получать не мог, что не является для современного государства уважительной причиной, т.к. государство уверено, что гражданин должен 24/7/365 сидеть во всех доступных реестрах и проверять не придумала ли налоговая что-нибудь, не подал ли на него в суд кто-нибудь за что-нибудь... и вишенка на торте - не появился ли у такого гражданина "должок" перед ТЦК.
К сожалению большинство наших граждан не обременяли себя процедурами оформления выезда на ПМП в миграционной службе или же оформлением оставления на постоянное место жительства (залишення на ПМП) в консульствах и посольствах Украины за рубежом. А потому налоговая может и сном, и духом не знать и не подозревать, что Вы не живёте в Украине. У них на учёте стоите - им этого достаточно для того, чтоб считать Вас гражданином. При этом их совершенно не волнует как Вы получили зарубежный доход, если информация о таком доходе у них есть путём обмена налоговой информацией с ЕС.
О смене места жительства налоговую в принципе никто никогда не уведомлял, хотя даже если Вы уехали и зарегистрировались например с Киева в Белую Церковь, или Харьков, или любой другой город - нужно ставать на учёт в налоговый орган по месту жительства. Большинство вещей сейчас можно сделать через электронный кабинет ГНС Украины. https://cabinet.tax.gov.ua/
Утрата и приобретение статуса налогового резидента Украины и уведомление об этом налоговую несёт ряд рисков и обременений в плане наследования, уплаты налогов и льгот. Так например при продаже имущества и дарении - для резидентов Украины и не резидентов (пусть даже 300 раз с паспортом гражданина Украины) абсолютно разные ставки налогов. Как правило не резиденты вообще не имеют льгот. Ни при наследовании, ни про продаже первого или второго жилья, ни при дарении.
Так что прежде чем избавляться от статуса налогового резидента Украины нужно взвесить все за и против, чтоб сэкономив 100 евро потом не попасть на десятки тысяч.
Удачи Вам в решении Вашего вопроса!
С уважением и пониманием, юрист Ярослав Турчин (г. Гамбург, Германия)