Оподаткування продажу земельної ділянки

Доброго дня, Ігоре!

Зміна цільового призначення земельної ділянки сама по собі не обнуляє трирічний строк володіння. Однак для застосування податкової пільги площу ділянки потрібно порівнювати з нормою безоплатної передачі за її новим цільовим призначенням на момент продажу.

Згідно з пунктом 172.1 статті 172 Податкового кодексу України, не оподатковується дохід від першого протягом календарного року продажу земельної ділянки, якщо одночасно:

• ділянка перебуває у власності продавця понад три роки;
• її площа не перевищує норму безоплатної передачі, встановлену статтею 121 Земельного кодексу України, залежно від цільового призначення.

Для земельної ділянки з цільовим призначенням для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд граничні площі становлять:

• у селі — до 0,25 га;
• у селищі — до 0,15 га;
• у місті — до 0,10 га.

Отже, для ділянки площею 0,15 га:

• якщо вона розташована в селі або селищі — ПДФО та військовий збір не сплачуються, оскільки це перший продаж, строк володіння перевищує три роки, а площа не перевищує встановленої норми;
• якщо вона розташована в місті — пільга не застосовується, оскільки площа 0,15 га перевищує міську норму 0,10 га. У такому випадку весь дохід від продажу оподатковується за ставками 5 % ПДФО та 5 % військового збору, тобто загалом 10 %. База визначається за ціною договору, але не нижче оціночної або ринкової вартості, визначеної відповідно до пункту 172.3 статті 172 Податкового кодексу України.

Щодо трирічного строку: якщо після зміни цільового призначення залишилися той самий кадастровий номер, та сама площа і той самий власник, строк продовжує рахуватися з первинної дати набуття права власності. Частина шоста статті 16 Закону України «Про Державний земельний кадастр» прямо передбачає, що зміна відомостей про земельну ділянку не є підставою для скасування її кадастрового номера. Отже, це залишається тим самим об’єктом нерухомості.

Висновок: зміна цільового призначення у поточному році не створює нового трирічного строку. Вирішальним є місце розташування ділянки: село або селище — 0 %; місто — 5 % ПДФО та 5 % військового збору з усієї вартості продажу.

З повагою, адвокат Айвазян.

Доброго дня, Ігоре!

Все залежить від дати вказаної у Витязі з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності.

Якщо там також зазначено, що дата набуття у власність більше трьох років, то ПДФО та ВС оподатковується за ставкою 0%

З повагою, юрист Дерій В.О.!