Закрытый ФОП. ДОЛГ по ЕСВ. Подать уточненку могу?

Уточнение: Документальной проверки от налоговой у меня еще не было после закрытия ФОП. На горячей линии сказали что меня еще с учета не сняли.

Но из-за того что бухгалтер вписала эти месяцы в Додаток5, то я как бы сама высказала желание оплатить, так считается.

Сказали на горячей линии что я могу написать Заяву на уточнение, они рассмотрят ее. ничего не обещают.

как лучше написать? на какие законы/пункты сослаться чтобы было в мою пользу?

Говорить что я ошибочно вписала или что это бухгалтер была?

Здравствуйте.

Порядок формирования отчета относительно сумм ЕСВ утвержден приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.Этим Порядком не предусмотрено самостоятельное исправление Вами ошибок в Отчете о суммах ЕСВ в приложении 5 Отчета по ЕСВ, после окончания срока его представления. Такое исправление может быть только после документальной проверки со стороны налоговой.

Налоговая может при документальной проверке исправить следующие ошибки:- арифметическая ошибка;- неверно посчитана сумма дохода / ЕСВ;- заполнено не ту таблицу приложении 5 Отчета по ЕСВ.

ФОП, по которому внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей о прекращении государственной регистрации, может исправить ошибки в ранее поданной отчетности по единому взносу только до даты снятия с учета. После закрытия ФОП, ничего исправить уже нельзя.

Таким образом, если после закрытия ФОП проверка уже проведена, то останется только заплатить задолженность. Если проверка еще не прошла, то можете обратиться в налоговую с заявлением и указать, что допущена ошибка. Но никто не гарантирует, что на основании такого заявления налоговая спишет задолженность.

Для налоговой считается , что все действия ФОП производит лично , независимо есть ли бухгалтер, ответственность несет ФОП.

Пока Вас не сняли с учета можете подать аявление о том , что ФОП допустил ошибку , пусть смотрят на проверке , что можно сделать , когда с учета снимут и будет статус припинено - ничего сделать уже невозможно будет.

С уважением,

Константин Гончаренко

Добрый день, Ольга!

Это самостоятельно задекларированное обязательство на уплату налога.

Безусловно, что оно формирует вам долг, поскольку вы подали декларацию (как обязательство) к уплате определенной суммы.

Исправление - только через корректировку к декларации.

Набирайте, если будут вопросы.

Закон Украины "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17):

"Стаття 8. Розмір єдиного внеску та пропорції його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування...

4. Порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску визначається цим Законом, в частині адміністрування - Податковим кодексом України, та прийнятими відповідно до них нормативно-правовими актами центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику...

Стаття 9. Порядок обчислення і сплати єдиного внеску...

8. Платники єдиного внеску, крім платників, зазначених у пунктах 4, ...частини першої статті 4 цього Закону, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця,...

Періодом, за який платники єдиного внеску подають звітність до податкового органу (звітним періодом), є календарний місяць, крім платників, зазначених у пунктах 4 і 5 частини першої статті 4 цього Закону, для яких звітним періодом є календарний рік. У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця її останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи."

Налоговый кодекс Украины (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17):

"Стаття 48. Складення податкової декларації...

48.3. Податкова декларація повинна містити такі обов'язкові реквізити:

тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);

звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;

звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);..

Стаття 50. Внесення змін до податкової звітності

50.1. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені...

50.2. Платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок (з урахуванням термінів продовження, зупинення або перенесення термінів її проведення) не має права подавати уточнюючі податкові декларації (розрахунки) до поданих ним раніше податкових декларацій з відповідного податку і збору за звітний (податковий) період, який перевіряється контролюючим органом...

Стаття 76. Порядок проведення камеральної перевірки...

76.3. Камеральна перевірка податкової декларації або уточнюючого розрахунку може бути проведена лише протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку їх подання, а якщо такі документи були надані пізніше, - за днем їх фактичного подання...

Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевірок

78.1. Документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав:...

78.1.3. платником податків подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом;...

Стаття 102. Строки давності та їх застосування...

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов’язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів (2555 дня - у разі проведення перевірки відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу) з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації)...".

Приказ Министерства финансов Украины "Про деякі особливості звітування з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0174-21#n14):

"1. Установити, що звітність щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) за формами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435 «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 23 квітня 2015 року за № 460/26905, подається до податкових органів за основним місцем взяття на облік як платника єдиного внеску в податкових органах:

до 01 квітня 2021 року - згідно з додатком 7 до Порядку для платників єдиного внеску, визначених пунктами 1, 4, 5 та 5-1 частини першої статті 4 Закону, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань);

до 01 квітня 2021 року - згідно з додатком 5 до Порядку для платників єдиного внеску, визначених пунктом 4 частини першої статті 4 Закону, які обрали спрощену систему оподаткування та належать до першої - третьої груп платників єдиного податку;

до 01 січня 2022 року - згідно з додатком 5 до Порядку для платників єдиного внеску, визначених пунктом 4 частини першої статті 4 Закону, які обрали спрощену систему оподаткування та належать до четвертої групи платників єдиного податку;

до 01 січня 2022 року - згідно з додатком 5 до Порядку для платників єдиного внеску, визначених пунктом 4 частини першої статті 4 Закону, які використовують загальну систему оподаткування;...

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435 «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 23 квітня 2015 року за № 460/26905 (зі змінами)...

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування, крім пункту 2 цього наказу, який набирає чинності з 01 січня 2022 року...".

Во-первых, поскольку прекращение Вашего ФОП не прошло государственной регистрации, Вы вправе подать уточненную декларацию на уменьшение сумм ЕСВ за указанный период.

Во-вторых, до момента проведения проверки налоговой инспекции уточненную декларацию налоговая обязана принять и применить.

В-третьих, в случае подачи уточненной декларации после налоговой проверки уточненная декларация учету и применению налоговой инспекцией (ПФУ) не подлежит (как я считаю).

Доброго дня, Ольго!

До 2021 року помилки у грошових показниках річного звіту з ЄСВ могли бути зафіксовані тільки в ході документальної перевірки і виправлені за її результатами на підставі акта перевірки (ЗІР, категорія 201.06.02). Помилки виникали, якщо, наприклад, були допущені арифметичні неточності, неправильно підрахована сума доходу або ЄСВ, заповнена не та таблиця форми № Д5 за період до 2018 року або за звітні періоди після 2018 року в таблиці 1 форми № Д5 неправильно зазначено код категорії застрахованої особи тощо.

Тому, якщо підприємець знайшов помилку з ЄСВ самостійно і бажав її виправити, він мав подати до податкової заяву з проханням провести документальну перевірку (з поясненнями, за який звітний період допущено помилку, у чому вона полягає, які причини її виникнення і якими мають бути правильні дані).

На підставі акта документальної перевірки підприємець міг збільшити або зменшити грошове зобов’язання з ЄСВ. Потім протягом одного календарного місяця після здійснення відповідних розрахунків він мав подати до податкової звіт, сформований згідно з таблицею 2 додатка 6 до Порядку № 435. У звіті треба було зазначити номер і дату акта перевірки, а також суми, на які збільшено або зменшено зобов’язання з ЄСВ (у такому разі можна зазначити від’ємне значення!) (п. 13 розд. IV Порядку № 435).

З 1 квітня 2021 року ситуація з виправленням ЄСВ-помилок принципово змінилася – тепер форма додатка 1 дозволяє виправляти помилки за попередні звітні періоди самостійно, без обов’язкового проведення перевірки. Але тільки за періоди починаючи з 2021 року, коли запрацювала нова форма декларації (п. 1 наказу Мінфіну від 28.12.20 р. № 814).

Згідно із роз’ясненнями податківців (ЗІР, категорія 107.01.07), платник, який самостійно знайшов ЄСВ-помилку, подає додаток 1 з типом форми «Уточнююча». У додатку обов’язково заповнюються всі рядки і колонки розд. 9 «Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та нарахованого єдиного внеску» – там треба відобразити правильні (з урахуванням виправлення помилок) показники за період, визначений у графі 8 «Період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування».

Для обчислення уточнених сум ЄСВ до сплати в додатку 1 заповнюється розд. 10 «Визначення зобов’язань зі сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок», у якому зазначається:

• у рядку 1 – сума ЄСВ, що підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки за даними звітного (податкового) періоду, у якому виявлено помилку. Тобто це неправильна сума ЄСВ, яка переноситься до рядка 1 з рядка «Усього» графи 4 розд. 9 раніше поданого додатка 1;
• рядку 2 – уточнена сума ЄСВ, наново нарахована за той звітний (податковий) період, у якому була виявлена помилка (це показник рядка «Усього» графи 4 розд. 9);
• рядку 3 – сума збільшення ЄСВ, що підлягає перерахуванню на небюджетні рахунки. Розраховується за формулою: Рядок 2 розд. 10 – Рядок 1 розд. 10 (ряд. 3 заповнюється, якщо ряд. 2 > ряд. 1);
• рядку 4 – сума зменшення ЄСВ, що підлягає перерахуванню на небюджетні рахунки. Розраховується за формулою: Рядок 2 розд. 10 – Рядок 1 розд. 10 (ряд. 4 заповнюється, якщо ряд. 2 < ряд. 1);
• рядку 5 – сума пені, самостійно нарахована платником згідно зі ст. 25 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI (з розрахунку 0,1 % своєчасно не сплачених сум за кожний день прострочення їх перерахування – виноска «13» до додатка 1).

Отже, подати в поточному році додаток 1 підприємець може у двох випадках:

• з типом форми «Уточнююча» – якщо помилки були допущені в раніше поданому додатку 1 за 2021 рік (у складі річної декларації єдинників першої та другої груп, у складі декларації за IV квартал єдинников третьої групи);
• якщо звіт з ЄСВ за попередні роки взагалі не подавався. У цьому випадку уточнювати немає чого – просто слід подати додаток 1 з типом форми «Звітна» (ЗІР, категорія 107.01.07).

Якщо буде потрібна допомога, звертайтеся через кнопку "Звернутися" біля фото (при зверненні вказуйте свою e-пошту).

Всього доброго!

Щасти Вам!