Земельний податок для 3-ої групи ФОП в м.Суми

Доброго дня. Раджу зателефонувати на гарячу лінію податкової служби України.

https://tax.gov.ua/others/kontakti/perelik-garyach...

Оподаткування під час воєнного стану

17 березня 2022 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» № 2120-IX. Цим Законом було внесено певні зміни щодо питань оподаткування землі, зокрема до пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Так, встановлено, що на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний стан, НЕ нараховується та НЕ сплачується плата за землю (земельний податок; орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за:

• земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії,
• земельні ділянки, що розташовані на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації.
• земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.

Вказане положення Закону №2120 розповсюджується на:

• земельні частки (паї) та земельні ділянки, що перебувають у приватній власності;
• земельні ділянки, які перебувають у користуванні на праві постійного користування;
• орендовані земельні ділянки державної та/або комунальної власності.

Слід звернути увагу, що Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України, але 6 грудня 2022 року КМУ ухвалив Постанову № 1364 , якою встановив, що перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі – Перелік), затверджується Міністерством з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій за погодженням (далі – Мінінтеграції) з Міністерством оборони на підставі пропозицій відповідних обласних, Київської міської військових адміністрацій. Перелік передбачає дві градації ведення бойових дій на території: активні та можливі.

Так, наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією» затверджено відповідний Перелік громад, що розташовані в районах проведення бойових дій або які є тимчасово окупованими. Звертаємо увагу, що зазначений перелік НЕ є фіксованим документом він регулярно актуалізується, з урахуванням воєнної ситуації, що відбувається в країні.

Доброго дня.

Згідно п.69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.

За період з 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних осіб, та за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року - в частині земельних ділянок, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Починаючи з 1 січня 2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Вітаю Вас.

Я ФОП на 3-й групі (здаю в оренду власне нежитлове приміщення) в м.Суми. У мене є нежитлове вбудовано-прибудоване приміщення за яким я сплачую земельний податок. Прочитав в інтернеті, що ФОП 3-ої групи звільняються від подачи декларації на землю за 2025 рік для сплати земельного податку. Хотілося б почути думку фахівця, чи дійсно це так? Можливо є якісь пільги для м.Суми, бо тут прифронтова зона.

Питання дискусійне, адже у наведеній Вами статті мова йде про наступне:

"...Згідно з п.п. 297.1.4 ПКУ платники єдиного податку (далі – ЄП) першої – третьої груп звільняються від сплати земельного податку за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження господарської діяльності.

При цьому для таких платників вид земельної ділянки не має значення – головне, щоб вона використовувалася в господарській діяльності, а не була, наприклад, передана в оренду (за передані в оренду землі вони мають сплачувати земельний податок)...".

Якщо земельна ділянка не передбачена договором як об'єкт оренди, логічно, що Ви звільняєтеся від сплати такого податку. Водночас рекомендував би Вам отримати додаткове роз'яснення у працівників Державної податкової служби за номером 0800 501 007. Інший варіант - звернутися до податкової очно за місцем проживання.

З повагою!

Доброго дня, Михайло!

Саме у контексті наведеної Вами статті до Вас не можливо застосувати дану пільгу, оскільки Ви не використовуєте земельну ділянку для провадження господарської діяльності, а здаєте останню в оренду.

Земельний податок – це обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (пп. 14.1.72 ПКУ).

Підпунктом 14.1.73 ПКУ визначено, що землекористувачі – це юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), які користуються земельними ділянками державної та комунальної власності:

1. на праві постійного користування;
2. на умовах оренди.

Орендна плата для цілей розділу XII ПКУ – це обов’язковий платіж за користування земельною ділянкою державної або комунальної власності на умовах оренди (пп. 14.1.136 ПКУ).

Згідно зі ст. 206 Земельного кодексу України використання землі в Україні є платним.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (абзац перший п. 287.1 ПКУ).

Пунктом 286.1 ПКУ передбачено, що підставою для нарахування земельного податку є:

1. дані державного земельного кадастру;
2. дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно;
3. дані державних актів, якими посвідчено право власності або право постійного користування земельною ділянкою (державні акти на землю);
4. дані сертифікатів на право на земельні частки (паї);
5. рішення органу місцевого самоврядування про виділення земельних ділянок у натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв);
6. дані інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою, право на земельні частки (паї);
7. дані Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначеного у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Статтею 1 Закону України від 06.10.1998 №161-XIV «Про оренду землі» визначено, що оренда землі – це засноване на договорі строкове платне володіння і користування земельною ділянкою, необхідною орендареві для проведення підприємницької та інших видів діяльності.

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (абзац перший п. 288.1 ПКУ).

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 – 287 ПКУ (п. 288.7 ПКУ).

Пунктом 286.2 ПКУ визначено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ, до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 ПКУ, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку (абзац перший п. 286.5 ПКУ).

Нарахування фізичним особам сум земельного податку з підстав, визначених підпунктами «в», «г», «д» п. 286.1 ПКУ, проводиться контролюючими органами виключно у разі надання зазначених даних такими фізичними особами (абзац другий п. 286.5 ПКУ).

Враховуючи вищевикладене, якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та / або право оренди земельної ділянки (земельних ділянок) оформлено на фізичну особу-підприємця, то така особа подає до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та / або орендна плата).

У разі якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та / або право оренди земельної ділянки оформлено на фізичну особу, то нарахування плати за землю (земельного податку та / або орендної плати) здійснює контролюючий орган (за місцем знаходження земельної ділянки у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю)), який надсилає фізичній особі податкове повідомлення-рішення разом із детальним розрахунком суми податку.

Фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та / або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).

Проте, 17 березня 2022 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» № 2120-IX. Цим Законом було внесено певні зміни щодо питань оподаткування землі, зокрема до пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Так, встановлено, що на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний стан, НЕ нараховується та НЕ сплачується плата за землю (земельний податок; орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за:

• земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії,
• земельні ділянки, що розташовані на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації.
• земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.

Вказане положення Закону №2120 розповсюджується на:

• земельні частки (паї) та земельні ділянки, що перебувають у приватній власності;
• земельні ділянки, які перебувають у користуванні на праві постійного користування;
• орендовані земельні ділянки державної та/або комунальної власності.

Слід звернути увагу, що Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України, але 6 грудня 2022 року КМУ ухвалив Постанову № 1364 , якою встановив, що перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі – Перелік), затверджується Міністерством з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій за погодженням (далі – Мінінтеграції) з Міністерством оборони на підставі пропозицій відповідних обласних, Київської міської військових адміністрацій. Перелік передбачає дві градації ведення бойових дій на території: активні та можливі.

З повагою, адвокат Айвазян.

Вітаю!

У ВАС ПІЛЬГА З БЕРЕЗНЯ 2024 РОКУ.

ЗАТВЕРДЖЕНОНаказ Міністерстваз питань реінтеграціїтимчасово окупованихтериторій України22 грудня 2022 року № 309

ПЕРЕЛІКтериторій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#n15

м. Суми Сумської міської територіальної громади з 06.03.2024 Р.

---

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text

I. Внести до Податкового кодексу України (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., №№ 13-17, ст. 112) такі зміни:

11. У розділі XX "Перехідні положення":

доповнити підпунктами 69.12-69.21 такого змісту:

69.14. Тимчасово, на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, а також за земельні ділянки (земельні частки (паї), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України.

ДОБРОГО ДНЯ, пане МИХАЙЛО! ФОП – платники єдиного податку 1-3 груп, які використовують земельні ділянки для ведення господарської діяльності (крім надання в оренду чи інше право користування), звільнені від сплати податку та подання декларації. Тобто якщо Ви здаєте в оренду - то податкова може вважати, що декларацію треба подавати.

Водночас треба уточнити питання щодо території, адже дійсно є пільги. Проте, треба розуміти чи Ваша земельна ділянка знаходиться на фактично прифронтовій зоні, чи це визнано Україною в наказі Мінреінтеграції, що регулює це питання.

Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого Наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України 22 грудня 2022 року № 309 (в редакції від 27.12.2024 р.),

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text

ОДНАК. ЦЕ БУЛА Б НЕ НАША ПОДАТКОВА, ЯКА Б ДІЯЛА НЕ НА СВІЙ РОЗСУД, а ПО ЗАКОНУ. ТОМУ ДЛЯ ФОПів в окремих випадках вимагають подання декларації.

Земля, що належить сдинникам орендодавцям, завжди стояла "кісткою в горлі" у податківців. На жаль, прямого звільнення від земельного податку саме цієї категорії платників у ПКУ не було. Тож фіскали частіше заперечували можливість такого звільнення, ніж погоджувалися із ним. А якщо й погоджувалися, то висували низку додаткових умов, аби максимально звузити коло претендентів на нього. Урешті-решт законодавець теж став на фіскальну позицію: з 1 липня 2020 року единники-орендодавці землі/нерухомості сплачуватимуть земподаток на загальних підставах. Що це означатиме на практиці?

Це все стосується нової редакції підпункту 4 пункту 297.1 Податкового кодексу України, яка запрацювала з 01.07.2020 р. З цієї дати обов"язок нараховувати, сплачувати та подавати податкову звітність із земельного податку буде покладено на платників Єдиного податку 1 - 3 груп.

https://buh.ligazakon.net/news/209011_dps-nazvala-...

Плата за землю — це обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).Земельний податок — це обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (пп. 14.1.72 п. 14.1 ст. 14 ПК України).Платниками плати за землю є (п. 269.1 ст. 269 ПК України):

• платники земельного податку;
• власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
• землекористувачі, яким відповідно до закону надано у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування;
• платники орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності — землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Хто подає декларацію

Не всі платники повинні самостійно визначати суму плати за землю через складання та подання декларації.

Згідно з п. 286.2 ст. 286 ПК України фізособи цю декларацію подавати не повинні, їм суму земельного податку розраховує ДПС і надсилає відповідне податкове повідомлення-рішення (п. 286.5 ст. 286 ПК України).Але від ФОПів, попри те що вони є фізособами, податківці вимагають подання декларації...ДПСУ в ЗІР (категорія консультації 111.05) каже: якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та/або право оренди земельної ділянки (земельних ділянок) оформлено на ФОПа, то він має подавати декларацію з плати за землю.ЗАБІЖУ НАПЕРЕД - є виключення з цього. А саме ФОП на єдиному податку, які не здають землю в оренду, а використовують її для власної підприємницької діяльності. Про це далі.Утім, з дати припинення підприємницької діяльності цей обов’язок припиняється.Так, у ЗІР зазначається: якщо право власності або договір оренди оформлено на фізособу-підприємця, то після внесення до ЄДР запису про держреєстрацію припинення її підприємницької діяльності податкову декларацію з плати за землю така фізособа на наступний рік до контролюючого органу не подає.Проте на підставі цього податківці роблять ще два висновки, на які колишнім ФОПам треба звернути увагу:їм треба переоформити договір оренди, якщо він був укладений на ФОПа, адже їхня підприємницька діяльність закінчилася. Договір має бути оформлено на фізособу;для землевласників суму земельного податку за рік, за який вони вже не подаватимуть декларацію, обчислять самі податківці.Строки подання декларації Декларацію на 2025 рік подають у строк не пізніше ніж 20.02.2025 р. (п. 286.2 ст. 286 ПК України). Хоча замість річної декларації платник має право подавати декларацію щомісяця протягом 20 календарних днів місяця, наступного за звітним (п. 286.3 ст. 286 ПК України).

Хто ще не подає декларацію

Платники Єдиного податку

Відповідно до пп. 4 п. 297.1 ст. 297 ПК України платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку за земельні ділянки, що використовуються:платниками ЄП першої — третьої груп для провадження госпдіяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, розташованого на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками ЄП четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.Тож платники ЄП, які відповідають наведеним вимогам, декларацію з плати за землю не складають і не подають. Але стосується це лише податку на землю. І не стосується орендної плати за землю.

Земельні ділянки, які не підлягають оподаткування земельним податком

Перелік таких ділянок наведено у ст. 283 ПК України.Об’єктом оподаткування земельним податком є земельна ділянка (пп. 270.1.1 п. 270.1 ст. 270 ПКУ). Якщо земельна ділянка відповідно до ст. 283 ПКУ оподаткуванню не підлягає, тобто не є об’єктом оподаткування, то у власників та користувачів таких земельних ділянок обов’язку зі складання та подання податкової звітності щодо податкових зобов’язань із земельного податку не виникає.

Основні дані про подання декларації

Подають податкову декларацію з плати за землю за формою, затвердженою Наказом №560.Електронний ідентифікатор декларації:

• для юросіб — J0602008;
• для фізосіб (ФОП) — F0602008.

Причому щодо власних земельних ділянок подають одну декларацію, а щодо орендованих (у частині ділянок державної та/чи комунальної власності) — іншу. Тож якщо підприємство має як власні, так і орендовані земельні ділянки, треба подавати дві декларації.

ПИТАННЯ ВЛАСНОСТІ ФОП є дуже проблемним для розуміння податківців.

Відповідно до статті 2 Цивільного кодексу України ( 435-15 ) учасниками цивільних відносин визнаються фізичні та юридичні особи. Як бачимо, вказана стаття Закону залишає поза увагою таку численну групу учасників цивільних відносин як фізичні особи - підприємці, які у сукупності теж охоплюються поняттям "фізичні особи", але в силу свого статусу мають певні відмінності у правовому регулюванні їх відносин. При цьому, правовий статус фізичної особи є набагато ширшим, ніж правовий статус фізичної особи - підприємця.

Досить складним є питання визначення статусу фізичної особи — підприємця як суб’єкта права власності. Фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом (частина друга ст. 50 ЦК України).

Фізична особа, яка бажає реалізувати своє конституційне право на підприємницьку діяльність, після проходження відповідних реєстраційних та інших передбачених законодавством процедур, за жодної умови не втрачає і не змінює свого статусу фізичної особи, якого вона набула з моменту народження, а лише набуває до нього нової ознаки — підприємця. При цьому правовий статус ФОП сам по собі не впливає на будь-які правомочності фізичної особи, зумовлені її цивільною право- і дієздатністю, та не обмежує їх.

Велика Палата Верховного Суду у постанові від 13.02.2019 р. у справі № 910/8729/18 також зазначала, що: «у разі припинення підприємницької діяльності ФОП (із внесенням до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань запису про державну реєстрацію такого припинення) її зобов’язання (господарські зобов’язання) за укладеними договорами не припиняються, а продовжують існувати, оскільки вона як фізична особа не перестає існувати та відповідає за своїми зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном». Тобто ВП ВС погодилась, що статус фізичної особи — підприємця тимчасовий на відміну від статусу суб’єкта права власності.

Верховний Суд України у постанові від 09.08.2017 р. у справі № 3-3947к06 зазначив: «однією з особливостей підстав припинення зобов’язань для ФОП є те, що у випадку припинення суб’єкта підприємницької діяльності — фізичної особи (виключення з реєстру суб’єктів підприємницької діяльності) її зобов’язання за укладеними договорами не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати. ФОП відповідає за своїми зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном».

Отже, з точки зору судової влади майно фізичної особи належить фізичній особі і не поділяється на майно, що належить фізичній особі, і майно, що належить їй як ФОП. Фізична особа — підприємець взагалі не є суб’єктом права власності. Визнати фізичну особу — підприємця суб’єктом права власності — усе одно, що визнати таким суб’єктом лікаря, військового чи поліцейського. Право власності фізичної особи не може залежати від того, яку діяльність така особа здійснює.

ДФС України у своєму листі від 08.09.2015 р. № 8523/В/99-99-17-02-02-14 зазначила, що учасниками цивільних відносин та суб’єктами права власності є фізичні особи (частина перша ст. 2 та частина перша ст. 318 ЦКУ). Проте ЦКУ окремо не визначає такий суб’єкт права власності як фізична особа — підприємець, набуття такого статусу дає змогу лише здійснювати господарську діяльність.

Незалежно від того, який статус надалі фізична особа обере для себе, у тому числі у разі прийняття рішення про здійснення будь-якої діяльності, включаючи підприємницьку, суб’єктом права власності виступає саме фізична особа, а не підприємець.

Не передбачено і законодавчих підстав вважати майно, що знаходиться у приватній власності фізичної особи, основними засобами суб’єкта господарювання, якщо такий громадянин зареєструється підприємцем. Використання власного майна для здійснення, зокрема, підприємницької діяльності, є одним із напрямів розпорядження майном фізичної особи.

Корінь проблеми полягає в тому, що ФОП не має відокремленого майна, при державній реєстрації ФОП не виникає окремої квазіособи, але ФОП відповідає за своїми зобов’язаннями всім своїм майном, яке належить їй не як ФОП, а як фізичній особі (частина перша ст. 52 ЦКУ, частина друга ст. 128 ГКУ).

У зв’язку з цим все майно ФОП є майном її ж як звичайної фізособи, і навпаки: все майно фізособи є майном її як ФОП і може використовуватися в підприємницькій діяльності.

Тобто земельний податок (окрім здачі землі в оренду) сплачує фізична особа, а не ФОП. Декларацію при цьому подавати не треба. Податкова щороку нараховує податок на землю, надсилаючи відповідне повідомлення-рішення, яке доступне також у електронному кабінеті платника податків. https://cabinet.tax.gov.ua/

З повагою та розумінням, юрист Ярослав Турчин

ПОРАДА!

ОТРИМАЙТЕ ІНДИВІДУАЛЬНУ ПОДАТКОВУ КОНСУЛЬТАЦІЮ:

https://taxer.ua/uk/kb/otrymannya-konsultatsiyi-vi...

ФОП мають право на отримання індивідуальних консультацій від податкової з питань застосування норм податкового законодавства. Для цього ФОПу потрібно подати до своєї податкової запит:

• у паперовій формі — особисто через канцелярію податкової або поштою листом з описом змісту;
• в електронній формі — через електронний кабінет платника податків.

Доброго дня!

Ви як ФОП повинні подавати декларацію та сплачувати земельний податок. Декларацію не подають:

• фізичні особи (не ФОП)
• фізичні особи – підприємці платники єдиного податку , які використовують землю для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування)
• платники єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (п.п. 4 п. 297.1 ст. 297 ПКУ).

Також від сплати земельного податку звільняються:

• всі фізичні особи, які є особами з інвалідністю першої або ж другої групи;
• фізичні особи, що виховують три та більше дитини;
• пенсіонери; ветерани війни;
• а також особи, що визнані постраждалими внаслідок катастрофи на ЧС.

У зв'язку із дією воєнного стану є перелік територій, які тимчасово окуповані або на яких ведуться бойові дії https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text, і земельні ділянки в межах цих територій можуть бути визнаними як забруднені вибухонебезпечними предметами й у зв'язку з цим не треба платити земельний податок. Проте для цього є певна процедура. Рішення про визнання земельної ділянки забрудненою вибухонебезпечними предметами приймає орган місцевого самоврядування або військова адміністрація за заявою платника податку. За цей час можна буде не платити земельний податок і до моменту поки землю знову не буде визнано придатною до використання.

Крім того, земельні ділянки можуть бути визнані органами місцевого самоврядування або військовими адміністраціями такими, що вони непридатні до використання у зв'язку із потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами. Платник податку на землю може подати до податкової рішення, за яким місцева влада визнала конкретно його земельну ділянку непридатною до використання у зв'язку із потенційною загрозою її забруднення, і він має право не платити земельний податок з першого числа місяця коли було прийнято рішення до останнього місяця або до кінця строку, на який була надана ця пільга.

На жаль, Ви маєте обов'язок подати до 20 лютого декларацію щодо земельного податку.

Відповідно до п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Земельний податок – це обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (п.п. 14.1.72 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (абзац перший п. 287.1 ст. 287 ПКУ).

Пунктом 286.1 ст. 286 ПКУ передбачено, що підставою для нарахування земельного податку є:

а) дані державного земельного кадастру;

б) дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно;

в) дані державних актів, якими посвідчено право власності або право постійного користування земельною ділянкою (державні акти на землю)

г) дані сертифікатів на право на земельні частки (паї);

ґ) рішення органу місцевого самоврядування про виділення земельних ділянок у натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв);

д) дані інших правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою, право на земельні частки (паї)

е) дані Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначеного у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку

Пунктом 286.2 ст. 286 ПКУ визначено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ, до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 ПКУ, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку (абзац перший п. 286.5 ст. 286 ПКУ).

Враховуючи вищевикладене, якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та/або право оренди земельної ділянки (земельних ділянок) оформлено на фізичну особу – підприємця, то така особа подає до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата).

У разі якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування та/або право оренди земельної ділянки оформлено на фізичну особу, то нарахування плати за землю (земельного податку та/або орендної плати) здійснює контролюючий орган (за місцем знаходження земельної ділянки у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю)), який надсилає фізичній особі податкове повідомлення-рішення разом із детальним розрахунком суми податку.

З повагою, юрист Дерій В.О.!