Податкова бачить особистий рахунок у банку

Доброго дня, Тимофію!

Якщо Ви не отримуєте оплату за послуги, які надані у статусі ФОП, на картку фізичної особи, то жодних наслідків для Вас немає.

З повагою, адвокат айвазян.

Вітаю!

Якщо такий випадок є разовим, то ФОП може отримати плату на особисту картку, але систематично отримувати таким чином кошти не радимо.

Порядок відкриття та використання користувачем рахунків передбачений Інструкцією про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженою постановою Нацбанку від 29.07.2022 №162 (далі – Інструкція №162). Так відповідно до п. 10 розд. І Інструкції №162 фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб.

Відповідно до абзацу третього п. 24 розд. І Інструкції №162 забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. За поточними, платіжними рахунками в національній валюті фізичних осіб-резидентів здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов’язані зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.

Тобто ФОП має отримувати оплату за послуги, що надані у межах підприємницької діяльності на рахунок ФОП.

Водночас податківці дають можливість оподатковувати виручку, що отримана на особистий рахунок фізособи як дохід підприємства. Так, за роз’ясненням в категорії 107.01.03 ЗІР, якщо ФОПом за надані товари (роботи, послуги) згідно договору, що укладений ним від імені суб’єкта господарювання (далі – СГ) з іншим СГ, отримано кошти на поточний рахунок, що відкритий для власних потреб, то такі кошти необхідно врахувати:

1. в обліку доходів;
2. під час складання податкової декларації платника єдиного податку – за звітний (податковий) період, в якому вони отримані.

Тобто ФОП має включити кошти, що були отримані на особистий рахунок, до форми обліку доходу, що він має вести у довільній формі згідно з п. 296.1 Податкового кодексу України й, відповідно, до Декларації.

Також вважаємо, що в день отримання коштів на особистий рахунок їх варто переказати на підприємницький рахунок з призначенням платежу, наприклад, «Переказ доходу від підприємницької діяльності за рахунком № ... від ... (або за замовленням № ... від ... або від ... (вказати ПІБ покупця – залежно від того, які дані має ФОП), помилково отриманого на особистий рахунок».

Якщо ФОП буде систематично отримувати оплати за послуги на особистий рахунок, це може призвести до блокування рахунку з боку банка у межах фінмоніторингу. Банк може заблокувати рахунок для з’ясування походження коштів. Операції понад 400 000 грн підлягають обов’язковому фінмоніторингу, але банки відстежують і набагато менші суми при систематичних надходженнях від різних платників.