Які податки при при продажі спадщини

Доброго дня, Людмила!

Один продаж нерухомості на рік звільняється від податку, якщо майно було у власності понад 3 роки (п. 172.1 ст. 172 ПКУ).Ця вимога не застосовується до спадщини (абз. 5 п. 172.1 ст. 172 ПКУ).

Щоправде це не стосується ділянки землі.

З повагою, адвокат Айвазян.

Вітаю!

Спадкування - це перехід прав та обов'язків від померлої особи - спадкодавця до спадкоємців, що здійснюється за законом або за заповітом. Окремо визначеного податку при спадкуванні в Україні не існує, спадщина оподатковується податком на доходи фізичних осіб (надалі - ПДФО) за ставками 0%, 5% або 18%. Від того, яким чином відбувається спадкування за законом або за заповітом, ставка податку не змінюється.

Як тоді визначається розмір ставки ПДФО при спадкуванні? На це питання надає відповідь Податковий кодекс України, яким передбачено, що оподаткування спадщини залежить від ступеня споріднення спадкоємця та спадкодавця, а також від резидентського статусу цих осіб.

Нульова ставка ПДФО встановлена для спадкоємців першого та другого ступенів споріднення - «а» п.п. 174.2.1 пункту 174.2 статті 174 Податкового кодексу України. Спадкоємцями першого ступеня споріднення є: діти, у тому числі усиновлені та народжені після смерті спадкодавця, чоловік або дружина, батьки. Другого ступеня споріднення: рідні брати та сестри, баба та дід з боку матері та з боку батька, онуки.

Ставка ПДФО у 5% встановлена для спадкоємців, які не відносяться до членів сім'ї першого та другого ступенів споріднення - п.п. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 Податкового кодексу України.

За ставкою 18% оподатковується будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента - п.п. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 Податкового Кодексу України. Фактично дану ставку ПДФО потрібно буде сплатити незважаючи на ступінь спорідненості.

Доброго дня!

Земля знаходиться під будинком чи окремо?

Дохід, отриманий фізичною особою – резидентом від першого продажу нерухомості, отриманої у спадщину, – не оподатковується податком на доходи фізичних осіб

Дохід від продажу другої спадкової нерухомості оподатковується ПДФО - 5% та військовий збір 5%

Відповідно до п. 172.1 ст. 172 Податкового кодексу України не оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну):

• житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці);
• земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 Земельного кодексу України від 25 жовтня 2001 року № 2768-III залежно від її призначення;
• земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.

Абзацом першим п. 172.2 ст. 172 ПКУ визначено, що дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року другого об’єкта нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ.

З повагою, юрист Дерій В.О.!