Податки, ПРРО для цифрового продукту, група ФОП

Доброго дня, Анастасія!

Monobase, донати і ПРРО

Base by mono/Monobase офіційно позиціонується для креаторів як інструмент для підписок, донатів, продажу контенту та приймання підтримки; на сторінці monobank прямо зазначено “Subscriptions, donations, content sales” та “Accept donations from supporters”. Там же окремо згадуються оплати через інтернет-еквайринг і інтеграції з сервісами фіскалізації. Умови Base by mono також вказують, що ФОП, який користується сервісом банку еквайринг в мережі Інтернет, може користуватися додатковим сервісом Base by mono.

Тому так, з великою ймовірністю це не звичайний банківський переказ на IBAN, а приймання платежів через платіжний/еквайринговий сервіс.

РРО/ПРРО не застосовується при розрахунках за послуги, якщо такі розрахунки проводяться виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів. ДПС прямо роз’яснює, що в такому випадку ПРРО можна не застосовувати, якщо за місцем надання послуг не приймаються готівка, платіжні картки, чеки, жетони тощо.

Отже, якщо через Monobase/Patreon Ви фактично отримуєте оплату саме за ІТ-послуги, цифровий контент, підписку, підтримку розробки, консультаційні/інформаційні послуги, і всі платежі проходять дистанційно через платіжний сервіс, то є аргумент, що ПРРО не потрібен на підставі п. 14 ст. 9 Закону №265.

Однак, якщо це продаж товарів, фізичних речей, мерчу, або податкова розцінить це не як послугу, а як інтернет-торгівлю/продаж цифрового продукту з оплатою карткою через еквайринг, тоді ризик вимоги ПРРО вищий. Найбезпечніший варіант — або отримати індивідуальну податкову консультацію саме під Вашу модель Monobase/Patreon, або добровільно підключити ПРРО, якщо обсяг платежів значний і не хочеться сперечатися з ДПС.

Що робити з податками і звітністю

По єдиному податку. Якщо Ваша податкова адреса ФОП знаходиться у Херсонській області на території, яка включена до офіційного Переліку територій бойових дій/тимчасової окупації, і Ви були зареєстровані як платник 2 групи ще до відповідної дати бойових дій/окупації, то ФОП 1–2 групи має право не сплачувати єдиний податок з 01.08.2023 за відповідні періоди.

Проте, право на несплату прив’язане не просто до області, а до конкретної податкової адреси в Реєстрі платників єдиного податку і дат у Переліку територій. ДПС зазначає, що право мають ФОП 1–2 групи, чия податкова адреса станом на дату реєстрації платником відповідної групи відповідає Переліку. Якщо ФОП зареєструвався на такій території вже після дати початку бойових дій/окупації, пільга не застосовується.

Тому відсутність боргу в електронному кабінеті виглядає логічно, якщо податкова автоматично не нараховує єдиний податок через Вашу адресу.

По ЄСВ. За 2022–2024 роки діяла воєнна пільга, коли ФОП мав право не нараховувати і не сплачувати ЄСВ за себе. З 01.01.2025 це право скасовано, і ЄСВ для ФОП знову став обов’язковим; мінімальний внесок у 2025 році — 1760 грн на місяць.

Якщо Ви офіційно працевлаштовані з липня 2025 року і роботодавець сплачує за Вас ЄСВ не менше мінімального страхового внеску, то як ФОП Ви не повинні дублювати ЄСВ за ці місяці.

Тобто за 2025 рік у Вас, попередньо, проблемний період по ЄСВ — січень–червень 2025 року, якщо в ці місяці не було роботодавця, пенсії, інвалідності, мобілізації або іншої пільги. За ці місяці треба буде або сплатити ЄСВ, або перевірити, чи є інша підстава для звільнення. Орієнтовно це 1760 грн × 6 місяців = 10 560 грн, без урахування можливих штрафних/пенійних питань.

По військовому збору. Для ФОП 1–2 груп у 2025 році військовий збір становив 800 грн на місяць, сплата — до 20 числа кожного місяця; для 3 групи — 1% від доходу. Але для ФОП 1–2 груп з податковою адресою на територіях бойових дій/окупації діє аналогічне право не сплачувати військовий збір за відповідний період. Це прямо зазначено в роз’ясненні ДПС щодо п.п. 1.12 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Тому якщо Ви військовий збір сплачували регулярно, хоча мали право не сплачувати, це не катастрофа, але треба перевірити, чи немає переплати. Її можна або залишити в рахунок майбутніх платежів, або окремо вирішувати питання повернення/зарахування.

Для ФОП 2 групи звичайна декларація подається раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення року; якщо були підстави для квартальної звітності — наприклад, перехід групи, перевищення ліміту, відмова від спрощеної системи — тоді подається квартальна декларація.

Отже:

Перше — зайти в Електронний кабінет і перевірити не тільки борг, а окремо: стан розрахунків по єдиному податку, ЄСВ, військовому збору; Реєстр платників єдиного податку; дату реєстрації платником 2 групи; податкову адресу; перелік КВЕДів саме у Реєстрі платників ЄП.

Друге — перевірити, чи ІТ-КВЕДи були внесені не лише в ЄДР, а і в Реєстр платників єдиного податку.

Третє — підняти виписки Monobase/Patreon/ФОП-рахунку за 2023, 2024, 2025 роки і визначити фактичний дохід по роках. Навіть якщо єдиний податок не сплачувався через територію бойових дій, дохід ФОП все одно має бути зрозумілий і підтверджений.

Четверте — подати пропущені декларації, якщо вони мали подаватися. Але за періоди, де Ви саме скористалися правом не сплачувати єдиний податок через територію бойових дій/окупації, ДПС роз’яснює, що декларація не заповнюється за такі періоди. Тому перед поданням за всі роки підряд треба не поспішати, а розібрати періоди: де був дохід, де була пільга, де сплачувалися суми, де потрібно показувати ЄСВ.

Чи можна бути ФОП 2 групи в ІТ

Так, сама по собі ІТ-діяльність не забороняє 2 групу. Але 2 група має обмеження по клієнтах: ФОП 2 групи може надавати послуги населенню або платникам єдиного податку; також може займатися виробництвом/продажем товарів і ресторанним господарством.

Тому, якщо Ваші донати/підписки — це підтримка від фізичних осіб, тобто від населення, за контент, розробку, інформаційні/цифрові послуги, тоді 2 група потенційно можлива.

Якщо Ви фактично надаєте ІТ-послуги компаніям, ФОПам на загальній системі, іноземним юридичним особам, Patreon/іншій платформі як замовнику, або отримуєте оплату за договором із нерезидентом, тоді 2 група ризикована або взагалі неправильна. У такій моделі безпечніше переходити на 3 групу 5% без ПДВ, бо 3 група не має обмеження щодо того, кому саме надаються послуги, якщо діяльність не заборонена для спрощеної системи.

По Patreon: формально підтримку можуть надавати фізичні особи-підписники, але виплата часто приходить від платформи/платіжного посередника. Patreon сам себе описує як платформу, що з’єднує фанів із креаторами, а платна модель включає підписки, one-time payments і продаж цифрових продуктів. Для 2 групи це створює питання: хто є Вашим покупцем/замовником — фізичні особи-патрони чи сама іноземна платформа. Якщо суми істотні, я б радив або переходити на 3 групу, або брати індивідуальну податкову консультацію.

Як висновок:

Залишатися на 2 групі можна лише якщо модель реально B2C — підтримка/підписки/послуги для фізичних осіб або для платників єдиного податку, а всі потрібні ІТ-КВЕДи внесені до Реєстру платників ЄП.

Якщо основний дохід іде через Patreon/іноземні платформи або від бізнес-клієнтів, 3 група буде більш доречною. При цьому перехід на 3 групу може позбавити Вас пільги щодо несплати єдиного податку/військового збору для 1–2 груп на територіях бойових дій, тому перед переходом треба порахувати, що вигідніше: податковий ризик 2 групи чи втрата пільги при переході на 3 групу.

З повагою, адвокат Айвазян.