Налогообложение частного кредита

Нет, сумма полученного вами кредита, не является вашим доходом и согласно статье 163 Налогового кодекса Украины не является объектом налогообложения. Статьей 165 Налогового кодекса Украины определены отдельные доходы физического лица, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) дохода подлежащего налогообложению, и там также нет такого вида дохода как полученные в кредит (заем) денежные средства. Исходя из указанных положений НК Украины денежные средства полученные физическим лицом в кредит (займ), которые подлежат возврату не являются доходом такого физического лица, и соответственно не являются объектом налогообложения. Но вы правы банк потребует документального подтверждения денежных средств и для такого подтверждения необходимо составить договор займа между физическими лицами, по законодательству Украины его можно нотариально не удостоверять, и предоставить его в банк, предварительно открыв там счет для получения денег. Учтите, если денежные средства полученные в кредит (займ) не будут возвращены по любой причине, то это станет вашим доходом.

Доброго дня! В першу чергу, ви повинні розуміти, що незалежно ві того, яке найменування договору ви дасьте (кредитний, дарування, купівля-продаж), значення має саме його правова природа. З вашим другом ви не можете укласти кредитний договір, a priori, оскільки кредитодавцем може виступати виключно банк або інша фінансова установа відповідно до ч. 1 ст. 1054 ЦК України. Між фами фактично буде укладено договір позики, в якому має бути визначена чітко сума відсотків. Щодо податків. З моменту отримання коштів вам потрібно буде не лише сплатити податки, а й подати до податкового органу щорічну податкову декларацію (про це окремо). Розмір податків і зборів, які вам потрібно буде перерахувати до контролюючого органу становить 19,5% від отриманих коштів на підставі ст. 170 ч. 11 п. 1 Податкового кодексу.

Ольга, взять в займы у иностранного гражданина украинское законодательство не запрещает, это только нужно документально оформить, как я уже отвечал ранее нужен договор, конечно это будет не кредитный договор, а договор займа между двумя физическими лицами. Его можно по законодательству Украины заключить в простой письменной форме вне зависимости от суммы, а можно по желанию удостоверить нотариально, но для этого нужно, чтобы иностранный гражданин прибыл в Украину. Дистанционно такой договор заключить нельзя. Что касается налогообложения все описано в первой консультации, это не доход.

Доброго дня!

По Вашому питанню повідомляю наступне:

Договір має бути складено з урахуванням міжнародних вимог до оформлення договорів за правилами діловодства країни в якій його було укладено.

В Україні його має бути перекладено поряд з мовою оригіналу - державною мовою з подальшим нотаріальним посвідченням такого перекладу та накладанням апостиля для міжнародних договорів у присутності нотаріуса.

Якщо це займ на поворотній основі - це прописується у договорі чітко та у призначенні платежу. В такому разі податок ви не сплачуєте.

Якщо це переказ є безповоротною фінансовою допомогою , благодійною або подарунком, необхідно також зазначити цей факт у договорі та у призначенні платежу.

Після зарахування коштів з призначенням платежу: " отримання подарунку у вигляді грошового переказу."на Ваш рахунок.

Вам необхідно подати до органів ДФС за місцем реєстрації декларацію за звітний рік про майновий стан та доходи в якій вказати серед іншого отриманий дохід від переказу ціного подарунку та сплатити:( відповідно до умов договору- надається до податкової. , разом з випискою з банку.)

ПДФО - 18%

ВЗ - 1,5%

Спочатку укладаєте договір підписуєте, сторонами(посвідчуєте нотаріально переклад та інше), після цього зараховується переказ та надається довідка- виписка про зарахування, яку Ви надаєте податковій разом з договором, для розрахунку сум податків.

З повагою,

Костянтин Гончаренко

Добрий день, Ольго!

По вашим питанням повідомляю наступне.

1) Вопрос: при переводе денежных средств в Украину нужно предоставить Банку документы подтверждающие происхождение средств (кредитный договор).

Так, банк може запросити документи, які підтверджують джерело походження коштів. У даному випадку потрібно укласти договір безоплатної позики.

28 квітня 2020 року набрали чинності нові вимоги для здійснення фінансового моніторингу відповідно до Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1702-18).

2) Вопрос: является ли такой кредит доходом и подлежит ли он налогообложению.

Ні, такий "кредит" не являється доходом та не підлягає оподаткуванню.

Фактично громадянин Німеччини надає Вам фінансову допомогу, а саме поворотну.

Фінансова допомога за своєю суттю є передачею певної суми коштів в користування на визначений домовленістю строк на поворотній (з обов’язком повернути) або безповоротній основі (без такого обов’язку).

Поворотна допомога: за винятком рідкісних нюансів, для цілей податкового обліку, надання поворотної фінансової допомоги або ж її повернення не спричиняє ніяких податкових наслідків як для позичальника так і для позикодавця.

Безповоротна фінансова допомога: її надання є за своєю суттю дарунком, а тому є об’єктом оподаткування.

Правовою основою для надання поворотної фінансової допомоги є договір безоплатної позики з умовою про ненарахування процентів за користування чужими коштами.

Істотні умови договору:

• сума позики;
• умова про безпроцентний характер користування коштами;
• строк повернення коштів (який має важливе для податкового обліку).

Відповідно до пп.165.1.31 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи у вигляді основної суми поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Тобто, якщо термін дії договору позики не закінчився, то такі кошти не декларуються та податок не сплачується.

Всього доброго!

Успіхів Вам!

Здравствуйте, Ольга.

Во-первых - обратите внимание на то, что с 2019 года отменена процедура регистрации кредитов и займов, получаемых резидентами Украины от нерезидентов в НБУ. Взамен нее введена процедура уведомления о заключении такого договора. При этом, роль агентов валютного контроля возложена на банк, в котором обслуживается нерезидент (получатель кредита или займа). Поэтому с практической точки зрения вам лучше уточнить в своем обслуживающем банке, где и по какому праву лучше заключать данный договор (если вашему другу из Германии не принципиально). И изначально, а не по факту перечисления средств уведомить банк и предоставить им договор и всю информацию о вас. Иначе вы рискуете тем, что средства, полученные на ваш счет в Украине заблокируют, после чего начнутся долгие процедуры выяснения происхождения средств.

То есть в идеале, на момент проведения перевода в банке должны все знать, иметь все документы и ожидать денег. О том какие документы у вас могут запросить вы можете узнать из данного документа - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text

Во-вторых - вне зависимости от названия договора - ссуда или кредит - полученные суммы не являются объектом налогообложения НДФЛ - http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-267497.html

Но из правила есть исключения - при нарушении сроков возврата налогообложение может возникать, поэтому в договоре важно указать реальные сроки возврата, иначе на суммы невозврата могут быть начислены НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%.

Успехов Вам.

Ещё один риск того что вы не проведёте предварительное согласование вашего договора с банком в том, что банк не сможет обслуживать ваш договор. Доходы вы скорее всего получаете в гривне, а платежи по договору будут в валюте, и эту валюту должен будет купить для вас именно банк, поэтому все условия - сумму, сроки, проценты я рекомендовал бы согласовать с банком предварительно. Если такую сделку они обслужить не смогут - необходимо обращаться в другое банковское учреждение.

сюда же подключается налоговый риск - если своевременно выполнить обязательства вам не удастся (даже по вине банка) - вам могут начислить обязательства по НДФЛ и ВС.

Здравствуйте, Ольга!

Так, несоответствие стоимости внешнего заимствования по отдельному договору кредитования рыночным условиям относят к одному из индикаторов сомнительной (п. 24 Положения о порядке осуществления уполномоченными учреждениями анализа и проверки документов (информации) о валютных операциях, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 8):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0008500-19#Text

При выявлении такой операции банк может потребовать от субъекта валютной операции предоставить следующие дополнительные документы:

1) кредитный договор, документы и официальную информацию, которые могут подтвердить соответствие сути и размера валютной операции субъекта валютной операции его финансовому состоянию и содержанию деятельности, а также содержанию деятельности контрагента;

2) информацию/документы относительно структуры собственности, конечных бенефициарных владельцев (контролеров) и содержании деятельности субъекта валютной операции / контрагента по валютной операции. Такая информация должна подтверждать наличие экономической целесообразности (смысла) валютной операции. При необходимости уполномоченный банк имеет право истребовать дополнительную информацию/документы.

Уполномоченный банк анализирует предоставленные документы и делает выводы об:

1) установлении сути и цели валютной операции;

2) установлении соответствия/несоответствия сути валютной операции содержанию деятельности ее участников;

3) установлении наличия/отсутствия экономической целесообразности (смысла) валютной операции;

4) установлении достаточности/недостаточности финансовых возможностей субъекта валютной операции проводить (инициировать) валютную операцию на соответствующую сумму;

5) осуществлении проверки информации об участниках валютной операции, их деятельности и деловой репутации;

6) установлении источников происхождения средств (активов) субъекта валютной операции;

7) установлении конечных бенефициарных владельцев участников валютной операции, включая отсутствие оснований считать, что они используют агентов, номинальных держателей (номинальных владельцев) или посредников в целях сокрытия конечных бенефициарных владельцев (контролеров).

По результатам проведенного дополнительного анализа банк должен установить наличие/отсутствие оснований считать, что эта валютная операция является сомнительной (п. 15 Положения № 8):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0008500-19#Text

Причем банк проводит валютную операцию, если по результатам проведенного дополнительного анализа отсутствуют основания считать, что она является сомнительной (п. 16 Положения № 8):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0008500-19#Text

Если же на основании проведенного анализа банк придет к выводу, что операция по получению кредита от нерезидента имеет признаки сомнительной, обслуживать такой кредит банк не будет.

Кроме того, в Положении № 6 введено обязательное предоставление Нацбанку информации по договорам, которые предусматривают исполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами-кредиторами по привлеченным резидентами кредитам, займам (Положения о порядке предоставления банками Национальному банку Украины информации относительно договоров, предусматривающих выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами-кредиторами по привлеченным резидентами кредитам, займам, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 6.):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text

В частности, резидент, не являющийся банком (заемщик по договору, новый должник), имеет право по собственной инициативе обратиться в избранный им банк, в котором открыт его счет, относительно намерений использовать этот счет как счет для денежных расчетов (платежей) по договору до фактического проведения валютных операций по договору через этот банк (п.п. 5, 6 Положения о порядке предоставления банками Национальному банку Украины информации относительно договоров, предусматривающих выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами-кредиторами по привлеченным резидентами кредитам, займам, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 6.):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text

Далее банк обязан в срок, не превышающий 5 рабочих дней после даты такого обращения (но не позднее дня проведения валютной операции по такому договору впервые через этот банк), предоставить уведомление о соответствующем договоре Нацбанку (п. 7 Положения № 6):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text

Информацию из уведомлений о договорах вносят в Информационную систему Нацбанка Украины "Кредитные договоры с нерезидентами" по заявительскому принципу в автоматизированном режиме в виде отдельных учетных записей. Перечень информации, которую банк передает в Нацбанк, приведен в приложении к Положению № 6:

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text

В то же время если кредит от нерезидента зачисляют на счет, открытый за границей, и обслуживают его без использования счета в Украине, информацию о таких договорах в Нацбанк не передают.

Для получения кредита необходимо:

Так, кредит от нерезидента можно получить только в безналичной форме на текущий счет резидента в уполномоченном банке (ч.1 ст. 7 Закон № 2473 – Закон Украины "О валюте и валютных операциях" от 21.06.2018 г. № 2473-VIII):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#Text

(п.п.16, 109 Положение о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

Таким образом, существует несколько способов получения кредита.

Способ 1. Кредит зачисляют на текущий счет резидента в иностранной валюте в Украине. При этом нерезидент может перечислить инвалюту со счета нерезидента за границей или с текущего счета нерезидента в Украине. А вот использовать для этих целей инвестиционные счета иностранным инвесторам запрещено (п. 135 Положения № 5):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

В этом случае заемные средства поступают вначале на распределительный счет банка. Далее 30 % иностранной валюты 1 группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов, утвержденный постановлением Правления НБУ от 04.02.98 г. № 34:

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0521500-98#Text

(п.25 Положения № 5):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

Не подлежат обязательной продаже только поступления в иностранной валюте по кредитам, займам (п. 26 Положения № 5):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

– привлекаемым в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или от международных финансовых организаций (пп. 2 п. 26 Положения № 5);

– предоставляемым резиденту-заемщику путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам этого резидента перед нерезидентом-экспортером согласно внешнеэкономическому договору без зачисления кредитных средств на счет резидента в банке, при условии, что такой кредит предоставляется банком-нерезидентом и/или при участии иностранного экспортно-кредитного агентства (пп. 3 п. 26 Положения № 5);

– получаемым резидентом-заемщиком от нерезидента по соответствующему договору, при условии, что этот резидент использует такие поступления исключительно для исполнения собственных долговых обязательств в иностранной валюте перед кредиторами (нерезидентами, банками) по другим кредитным договорам / договорам займа (возврат кредита/займа, уплата процентов и других платежей, установленных кредитным договором / договором займа, с обязательным соблюдением законодательства Украины, регламентирующего осуществление таких валютных операций). Использование на другие цели поступлений в иностранной валюте, которые освобождаются от обязательной продажи, не разрешается (пп. 16 п. 26 Положения № 5);

– при условии, что в реализации такого кредита/займа (полностью или частично) участвует (путем кредитования, страхования, гарантирования, поручительства) иностранное лицо, в состав участников (акционеров) которого входит иностранное государство, имеющее официальную рейтинговую оценку не ниже категории А, подтвержденную в бюллетне одной из ведущих мировых рейтинговых компаний (Fitch Ratings, Standard&Poor's, Moody's) (пп. 17 п. 26 Положения № 5).

Способ 2. Кредит зачисляется на текущий счет резидента, открытый за пределами Украины.

В связи с этим повысилась привлекательность данной схемы, основное преимущество которой состоит в том, что в некоторых случаях кредитные поступления не подлежат обязательной продаже. В частности, это происходит тогда, когда со счета в иностранном банке валюту перечисляют напрямую нерезиденту (без "захода" в Украину).

Если же инвалюту со счета в иностранном банке перечисляют на счет заемщика в банке Украины, эти поступления в общем порядке подлежат продаже в размере 30 % (п. 24 Положения № 5):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

В ситуации, когда все операции по обслуживанию кредита (получение, возврат кредита, погашение процентов по кредиту) проводят со счета в иностранном банке, Нацбанк в Украине о получении кредита не информируют. Ведь действие Положения № 6 не распространяется на договоры, по которым валютные операции осуществляются без использования счетов резидентов, открытых в банках в Украине (пп.1 п. 3 Положения № 6):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text

В то же время если инвалюту для возврата кредита или для уплаты процентов перечисляют со счета в украинском банке, Нацбанк придется проинформировать и предоставить для покупки инвалюты пакет документов, предусмотренный п. 75 Положения № 5:

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

Способ 3. Кредит предоставляется резиденту путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам резидента-заемщика согласно внешнеэкономическому договору без зачисления этих средств на счет резидента в банке.

Уже говорилось, что не подлежат обязательной продаже поступления в инвалюте, предоставляемые резиденту-заемщику путем уплаты иностранным кредитором средств по обязательствам этого резидента перед нерезидентом-экспортером согласно внешнеэкономическому договору без зачисления кредитных средств на счет резидента в банке, при условии, что такой кредит предоставляется банком-нерезидентом и/или при участии иностранного экспортно-кредитного агентства (пп.3 п.26 Положения № 5). Впрочем, даже если это условие не выполняется (кредит предоставляет не банк-нерезидент и в этом не участвует иностранное экспортно-кредитное агентство), продать инвалюту банк просто не сможет, поскольку она не "зайдет" в Украину:

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

Условия для приобретения банком инвалюты для клиента-резидента в целях ее перечисления за границу определены в п. п. 75 и 76 Положения № 5:

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text

В случае также не придется информировать НБУ о получении кредита, если все операции по его обслуживанию (возврат, погашение процентов) будут проведены со счета в иностранном банке. Связано это с тем, что действие Положения № 6 на такие договоры не распространяется (пп. 1 п. 3 Положения № 6).

Полезная информация:

Лист Національного банку України від 17.01.2019 р. № Р/25-0006/2831:

http://www.visnuk.com.ua/uk/publication/100010714-kredit-vid-nerezidenta-nova-sistema-valyutnogo-naglyadu

Также обратите внимание на:

"Закон України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення":

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20

Стаття 20. Порогові фінансові операції

1. Фінансові операції є пороговими, якщо сума, на яку здійснюється кожна із них, дорівнює чи перевищує 400 тисяч гривень (для суб’єктів господарювання, які надають послуги у сфері лотерей та/або азартних ігор, - 30 тисяч гривень) або дорівнює чи перевищує суму в іноземній валюті, банківських металах, інших активах, еквівалентну за офіційним курсом гривні до іноземних валют і банківських металів 400 тисяч гривень на момент проведення фінансової операції (для суб’єктів господарювання, які надають послуги у сфері лотерей та/або азартних ігор, - 30 тисяч гривень), за наявності однієї або більше таких ознак:

зарахування або переказ коштів, надання або отримання кредиту (позики), здійснення інших фінансових операцій у разі, якщо хоча б одна із сторін - учасників фінансової операції має відповідну реєстрацію, місце проживання чи місцезнаходження в державі (юрисдикції), що не виконує чи неналежним чином виконує рекомендації міжнародних, міжурядових організацій, задіяних у сфері боротьби з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму чи фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення (в тому числі дипломатичне представництво, посольство, консульство такої іноземної держави), або однією із сторін - учасників фінансової операції є особа, яка має рахунок у банку, зареєстрованому в зазначеній державі (юрисдикції);

фінансові операції політично значущих осіб, членів їх сім’ї та/або осіб, пов’язаних з політично значущими особами;

фінансові операції із переказу коштів за кордон (в тому числі до держав, віднесених Кабінетом Міністрів України до офшорних зон);

фінансові операції з готівкою (внесення, переказ, отримання коштів)".

При этом, сумма полученного вами кредита, не является вашим доходом (ст.163 Налогового кодекса Украины не является объектом налогообложения).

Всего доброго!

Удачи Вам!

Добрий день!

Отриманий вами кредит не є доходом.

Вам слід укласти договір позики у письмовій формі. Такий договір можна завірити підписами двох сторін, а також посвідчити у нотаріуса.

У разі запиту банку про походження коштів слід надати копію даного договору.

Правовою основою для отримання поворотної фінансової допомоги є договір позики. Відносини за договором позики регулюються відповідно до статей 1046 – 1053 Цивільного кодексу України.

Зокрема, у ст. 1046 цього Кодексу за договором позики одна сторона (позикодавець) передає другій стороні (позичальникові) у власність гроші або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути таку саму суму грошей або таку саму кількість речей того самого роду та якості.

Відповідно до пп.165.1.31 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи у вигляді основної суми поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Тобто, якщо термін дії договору позики не закінчився, то такі кошти не декларуються та податок не сплачується.

Втім, до оподатковуваного доходу платника податку на підставі пп.164.2.7 статті 164 Податкового кодексу України включається сума заборгованості платника податку за укладеним ним договором, за якою минув строк позовної давності (3 роки) та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року ( у 2015 році – 609грн.). Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів за ставкою 15% та/або 20% в залежності від отриманого доходу в звітному місяці, та зазначає їх у річній податковій декларації.