Перехід з єдиного на загальну (сплячий ФОП) + Додаток 1

Доброго дня!

Справа в тому, що внесок сплачується щоквартально, але звіт по ньому в податкову подається раз на рік. А ФОП може сам встановлювати суму ЄСВ, яку буде сплачувати за місяць:

• «спрощенець» – не менше мінімальної (1760 грн.) і не більше максимальної (35 200 грн.);
• на загальній системі – не менше 22% від чистого доходу і не більше максимального розміру (35 200 грн.).

Отже,тільки після подання звіту з відображенням сум ЄСВ податкова «зрозуміє», скільки ви сплатили і яку суму коштів треба зарахувати як єдиний соціальний внесок. До моменту подання річної декларації кошти «йдуть» в надміру сплачені та виглядають як переплата по ЄСВ.

Тож діє такий алгоритм обліку та списання ЄСВ:

1. Накопичення сплачених сум ЄСВ протягом року до граничних термінів подання річного звіту ФОП.
2. Списання сплачених сум згідно поданої річної декларації, а саме додатку ЄСВ до неї.

Тому ЄСВ не списується щомісяця чи щоквартально, як наприклад, військовий збір чи єдиний податок. І списання не залежить від своєчасності сплати чи протермінування. Але обов’язок вчасно платити внесок ніхто не відміняв, тому ФОП на спрощеній системі повинен щокварталу перераховувати суму, не меншу за 1760 грн., на загальній – мінімум 22% від чистого доходу.

Після подання та прийняття податковою річної декларації, в якій буде заповнено Додаток 1 по ЄСВ та відображено в ньому самостійно нараховані підприємцем суми внесків. ФОП на спрощеній системі подає річний звіт платника єдиного податку з Додатком 1. ФОП на загальній системі подає декларацію про майновий стан і доходи, де також заповнює Додаток 1 з ЄСВ.

Зарахування коштів і зникнення переплати по ЄСВ відбувається після спливу граничного терміну подання річних звітів:

• Для 1-2 груп дата списання ЄСВ за 2025 рік – 11 березня 2026 року.
• Для 3 групи дата списання ЄСВ за 2025 рік – 19 лютого 2026 року.
• Для ФОП на загальній системі списання ЄСВ за 2025 рік – після 1 травня 2026 року.

Після цих дат переплата по рахунку ЄСВ зникне – кошти зарахуються як сплачений внесок.

Отже, якщо є переплата по ЄСВ у ФОП в електронному кабінеті на сайті ДПС, це не значить, що ви перерахували суму «кудись не туди» чи звільнені від обов’язку регулярної сплати єдиного соціального внеску.

1. Всім ФОП необхідно вчасно сплачувати ЄСВ протягом 2025 року – щоквартально, впродовж 20 днів по закінченні чергового кварталу.
2. Перераховані суми залишаються на рахунку як надміру сплачені – це нормально.
3. Суми надміру сплачених коштів спишуться автоматично, згідно алгоритмів, у 2026 році – після подання ФОПом річного звіту.
4. Надміру сплачені платежі – не переплата по ЄСВ та не помилка.

При переході з єдиного податку на загальну систему оподаткування Вам було необхідно подати декларацію з єдиного податку разом з Додатком 1 з ЄСВ.

Тобто, до кожної декларації подається свій додаток з ЄСВ:

ВИСНОВОК:

Вам потрібно подати уточнюючу декларацію єдиноподатника за останній квартал роботи на спрощеній системі з уточнюючим Додатком 1.

З повагою, адвокат Айвазян.