Работа на Украинский ФОП в Польше

Доброго дня.

Продовжувати роботу через український ФОП технічно можливо, проте ключовим фактором тут стає тривалість вашого перебування в Польщі. Якщо ви живете в країні понад 183 дні протягом календарного року або маєте тут «центр життєвих інтересів», ви автоматично стаєте податковим резидентом Польщі. Це означає, що польська податкова (Urząd Skarbowy) очікує від вас сплати податків з усіх доходів, отриманих у світі, зокрема й на українські рахунки. У 2026 році, коли більшість спеціальних пільг для українців трансформувалися в загальні правила, найбільш прозорим шляхом для ІТ-спеціаліста є реєстрація польського аналога ФОП — JDG (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza).

Порівнюючи податкове навантаження, Україна залишається більш привабливою зі ставкою 5% на 3-й групі спрощеної системи. У Польщі для ІТ-сфери найчастіше обирають режим Ryczałt, де ставка податку складає 12% для розробників програмного забезпечення або 8,5% для інших видів діяльності, як-от тестування, підтримка чи системне адміністрування. Окрім податку на дохід, у Польщі необхідно сплачувати внески до фонду соціального страхування (ZUS) та медичне страхування. Хоча для нових підприємців існують пільгові періоди, як-от «Ulga na start» (перші 6 місяців) та «Mały ZUS» (наступні 2 роки), загальна сума відрахувань у Польщі в будь-якому разі буде вищою, ніж в Україні.

Робота виключно через український ФОП без належного оформлення в Польщі несе значні фінансові та юридичні ризики. У разі перевірки це може бути кваліфіковано як ухилення від сплати податків та ведення незареєстрованої господарської діяльності на території Республіки Польща. Окрім обов'язку сплатити всі недоїмки разом із відсотками за прострочення, ви можете отримати значні адміністративні штрафи (Mandat karny skarbowy). Також відсутність польської податкової звітності може стати критичною перешкодою при подачі документів на карту побиту, оскільки ви не зможете підтвердити легальність свого доходу всередині країни.

Не забувайте про податкову звітність.

Податкова звітність PIT (Personal Income Tax) для ФОП у Польщі (JDG) за 2025 рік подається з 15 лютого до 30 квітня 2026 року через систему e-Deklaracje або Twój e-PIT. Основна форма — PIT-36 (для загальних правил/лінійного податку) або PIT-28 (для ryczałt), з додатком PIT/B. З 2026 року ФОПи додатково подають об’єднаний звіт з ПДФО та ЄСВ.

Вітаю!

1. Можно ли продолжать работать через украинский ФОП, или нужно как-то переоформляться?

ВИ МОЖЕТЕ ПРОДОВЖУВАТИ ПРАЦЮВАТИ НА УКРАХНСЬКИЙ ФОП.

2. Какая налоговая ставка в проценте от дохода в Польше по ФОП в сравнении с Украиной? В текущий момент я на 3 группе упрощенной системы.

У ПОЛЬЩІ ПОДАТКИ ВИЩЕ.

Розмір податку для ФОП (JDG) у Польщі у 2026 році залежить від обраної системи оподаткування: Ryczałt (8.5–12% від доходу), лінійний податок (19% від прибутку) або загальна шкала (12% або 32%). Додатково сплачуються внески ZUS (страхування), які залежать від доходу.

3. Есть ли штрафы или какая может быть ответсвенность если просто продолжать работать на украинский фоп без оформления польского?

ЖОДНИХ ШТРАФІВ НЕМАЄ.

---

МАЙТЕ НА УВАЗІ, ЩО УКРАЇНА ПОЧАЛА ОБМІН ДАНИМИ ПРО ДОХОДИ З ІНШИМИ КРАЇНАМИ.

28 квітня набрав чинності Закон № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки».

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2970-IX#Text

"39-3.2.2. У випадках, визначених Угодою FATCA та/або Загальним стандартом звітності CRS, фінансові агенти повинні вимагати, а власники рахунків зобов’язані надавати фінансовим агентам:

1) документи самостійної оцінки стосовно себе та/або стосовно контролюючих осіб відповідно до вимог Додатка 1 до Угоди FATCA для встановлення (перевірки) статусу зазначеної американської особи;

2) документ самостійної оцінки статусу податкового резидентства стосовно себе та/або стосовно контролюючих осіб відповідно до вимог Загального стандарту звітності CRS для встановлення держави (території), резидентом якої є власник рахунку та/або контролююча особа (далі - документ самостійної оцінки CRS);

3) іншу інформацію та/або документи, необхідні фінансовому агенту для вжиття заходів належної комплексної перевірки фінансових рахунків, встановлення їх підзвітності та складання звітності за підзвітними рахунками на виконання вимог Угоди FATCA та/або Загального стандарту звітності CRS відповідно до підпункту 39-3.1.3 пункту 39-3.1 цієї статті."

---

ВИ МОЖЕТЕ БУТИ ПОДАТКОВИМ РЕЗИДЕНТОМ ДВОЗ КРАЇН.

ПРОСТІШЕ - ДОХОДИ В УКРАЇНІ ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ ЗА ЗАКОНОДАВСТВОМ УКРАЇНИ, ДОХОДИ В КРАЇНІ ПЕРЕБУВАННЯ , ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ ЗА ЗАКОНОДАВСТВОМ КРАЇНИ ПЕРЕБУВАННЯ .

Кожна країна виборює своє право на утримання податків з осіб, що в ній проживають незалежно від їх громадянства. Для цього застосовується термін “податковий резидентський статус”. Громадянство особи і його резидентський статус для цілей оподаткування не тотожні поняття. Так, особа може бути громадянином України, а податки сплачувати в іншій державі - в країні проживання.

Тому, аби попередити подвійне оподаткування необхідно визначити резидентський статус фізособи.

Фізична особа має сплачувати податки в Україні, якщо підпадає хоча б під один із критеріїв ( згідно пп.14.1.213.

наявність тісних особистих чи економічних зв'язків (центр життєвих інтересів) в Україні;

- перебування в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом податкового року;

- місце постійного проживання в Україні членів сім'ї;

- місце реєстрації фізособи, як суб'єкта підприємницької діяльності (ФОП).

Отже, невідповідність цим критеріям дозволяє змінити податковий резидентський статус та розглянути іншу країну як місце сплати податків.

ПІСЛЯ ВИЇЗДУ ЗА КОРДОН, ВИ ЗАЛИШИТИСЬ ПОДАТКОВИМ РЕЗИДЕНТОМ УКРАЇНИ, ЯКЩО БУДЕТЕ ПРАЦЮВАТИ НА УКРАЇНСЬКУ КОМПАНІЮ АБО Є ЗАСНОВНИКОМ ЮРИДИЧНОЇ ОСОБИ.

Громадянин України, який виїхав за кордон, але продовжує працювати на українського роботодавця віддалено або є засновником юридичної особи, може вважатися податковим резидентом України та іншої держави (такі випадки врегульовуються нормами Конвенції про уникнення подвійного оподаткування).

Український роботодавець, як податковий агент, сплачує податок за такого працівника в Україні. Те саме стосується й виплати девідентів в Україні. Разом з тим, Податкова країни перебування може визначити різницю податків на доходи фізичних осіб, обов'язкову для сплати в країні перебування.

---

Україна приєдналась до CRS.

ОБМІН БУДЕ В АВТОМАТИЧНОМУ РЕЖИМІ.

Із впровадженням автоматичного обміну українські податкові органи отримуватимуть аналогічну детальну фінансову інформацію щодо рахунків українців. відкритих в іноземних фінансових установах, зокрема про українських бенефіціарів (контролерів) іноземних компаній та їхні рахунки.

Громадяни України, які залишили Україну (в тому числі у зв’язку з повномасштабною війною), також повинні повідомляти свої банки (як в Україні, так і за її межами) про зміну свого особистого резидентського статусу.

CRS вимагає від країн, які його імплементують, здійснювати збір інформації від фінансових установ про фінансові рахунки власників рахунків та щорічно на автоматичній основі обмінюватись такою інформацією з юрисдикціями-партнерами з обміну в рамках Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (англ. Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information), скорочено – Багатостороння угода MCAA CRS. Ця угода передбачає забезпечення відповідності національного законодавства та практики вимогам CRS.

Відповідно до CRS фінансові установи країни-учасниці зобов’язані здійснювати належну комплексну перевірку (due diligence) фінансових рахунків та серед власників рахунків (у певних випадках і серед їх контролюючих осіб) виявляти осіб, які є податковими резидентами інших юрисдикцій-партнерів з обміну інформацією. Інформація про такі рахунки подається фінансовими установами до компетентного органу країни-учасниці, який надалі надсилає відомості про фінансові рахунки юрисдикціям, резидентами яких є власники та контролюючі особи власників фінансових рахунків.

Відомості, які передаються у межах автоматичного обміну інформацією, включають ідентифікаційні дані фізичної або юридичної особи, яка є власником рахунку, номер рахунку, інформацію про залишок або вартість рахунку на кінець звітного року або на дату закриття рахунку, інформацію про суми доходів (проценти, дивіденди, доходи від продажу фінансових активів тощо) та інші надходження на рахунок.Автоматичному обміну інформацією підлягають усі рахунки незалежно від розміру залишку або вартості рахунку, окрім рахунків, які не є підзвітними рахунками. До рахунків, які не є підзвітними рахунками, належать накопичувальні та пенсійні рахунки, рахунки з пільговим оподаткуванням, строкові договори страхування життя (за певних умов) та деякі інші рахунки, які не використовуються для отримання прибутку або мають низький ризик уникнення оподаткування.

Запровадження автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки покладає на банки та інші підзвітні фінансові установи обов’язок застосовувати заходи належної комплексної перевірки для виявлення підзвітних рахунків, що підлягають автоматичному обміну інформацією. В межах належної перевірки банки мають право вимагати від власника рахунку надати стосовно себе або контролюючої особи (у випадку організації) документ самостійної оцінки. Документ самостійної оцінки містить ідентифікаційні дані власника рахунку, інформацію про місце проживання, поштову адресу і податкову резидентність фізичної особи, а також відомості про тип організації згідно із загальним стандартом звітності CRS, якщо власником рахунку є організація. Фінансова установа може вимагати додаткові документи та інформацію, необхідні для належної перевірки.Власник рахунку зобов’язаний надавати документи та інформацію, про які запитує фінансова установа, а також повідомляти фінансову установу протягом 30 календарних днів про зміну статусу податкового резидентства та/або статусу контролюючої особи. Якщо власник рахунку не надає документи та інформацію на запит фінансової установи або не повідомляє про зміну статусу податкового резидентства, фінансова установа має право відмовити у встановленні ділових відносин, у наданні фінансових чи інших послуг, або навіть розірвати договірні відносин з власником рахунку.

Доброго дня, Ілля!

1. Можно ли продолжать работать через украинский ФОП, или нужно как-то переоформляться?

Ви можете продовжувати працювати через український ФОП.

Базове правило українського законодавства: будь-який громадянин України вважається податковим резидентом України, якщо він не пройшов офіційну процедуру виходу з українського резиденства.

Навіть, якщо Ви живете в Польщі українська податкова служба автоматично вважає Вас резидентом України до тих пір, поки Ви не доведете протилежне документально.

Паралельно з цим, якщо Ви перебуваєте в іншій країні понад 183 дні на рік, ця країна теж може визнати вас своїм податковим резидентом.

Як результат Ви потрапляєте в ситуацію подвійного податкового резиденства, коли обидві країни вважають, що Ви маєте декларувати та оподатковувати в них усі свої доходи.

Наприклад, ви зареєстрували ФОП в Україні. Після початку повномасштабної війни виїхали до Польщі, отримали статус тимчасового захисту. Продовжуєте працювати віддалено як ФОП — надаєте послуги українським або іноземним клієнтам, платите єдиний податок та ЄСВ в Україні. Що бачить польська податкова:

• Ви фізично перебуваєте в Польщі понад 183 дні
• Можливо, ваша сім’я переїхала з вами, діти ходять до польської школи
• Ви орендуєте квартиру, маєте польський банківський рахунок
• Надаєте послуги з території Польщі (працюєте з ноутбука в польському місті)

Висновок польської податкової Ви створили “постійну базу” для підприємницької діяльності в Польщі, отже, ваші доходи мають оподатковуватися тут.

Що бачить українська податкова:

• Ви — громадянин України
• Маєте зареєстроване ФОП
• Платите податки в Україні
• Не подавали жодних заяв про вихід з українського резиденства

Висновок української податкової Ви залишаєтеся податковим резидентом України. Результат: Обидві країни вважають, що ви маєте платити податки в них.

Як тільки Ви стаєте податковим резидентом Польщі, Ви зобов'язані сплачувати податки з усіх своїх світових доходів (включаючи ті, що надходять на український ФОП) саме в Польщі. Проте, Ви зможете зменшити базу оподаткування подавши до польської податкової декларацію про те, що Ви сплатили частину податків в Україні

2. Какая налоговая ставка в проценте от дохода в Польше по ФОП в сравнении с Украиной? В текущий момент я на 3 группе упрощенной системы.

Податкове навантаження в Польщі є відчутно вищим, ніж в Україні на спрощеній системі.

Україна (ФОП 3 група):

• Єдиний податок: 5% від доходу.
• Військовий збір: 1 % від доходу
• ЄСВ: 22% від мінімальної зарплати.

Польща (JDG для ІТ): Найпопулярніша система оподаткування для айтівців у Польщі — це Ryczałt (аналог нашого єдиного податку) https://woborders.agency/blog/podatky-v-polshhi-dl....

Податок на дохід (PIT): Зазвичай становить 12% для розробників програмного забезпечення. Для деяких інших ІТ-послуг (наприклад, мануальне тестування, бізнес-аналіз) можна отримати ставку 8.5%, але для цього часто потрібно замовляти індивідуальну податкову інтерпретацію, щоб убезпечити себе.

Внески до ZUS (аналог ЄСВ): Вони значно вищі за українські і складаються з двох частин:

Медичний внесок (Składka zdrowotna): на Ryczałt залежить від вашого річного доходу (має 3 пороги).

Соціальні внески (Składki społeczne): У Польщі є пільги для новачків. Перші 6 місяців діє «Ulga na start» (платите тільки медичний внесок), наступні 24 місяці — преференційний ZUS (знижений), і лише потім виходите на повний («Duży») ZUS.

Разом: Навіть з усіма пільгами, загальне податкове навантаження в Польщі для ІТ-спеціаліста складатиме орієнтовно 12–18% від доходу (включаючи всі податки та внески).

3. Есть ли штрафы или какая может быть ответсвенность если просто продолжать работать на украинский фоп без оформления польского?

Штраф Вам не загрожує.

З другої половини 2024 року Україна приєдналася до системи автоматичного обміну податковою інформацією CRS. Це означає, що польська податкова служба може автоматично отримувати інформацію про Ваші рахунки в українських банках, залишки на них та рух коштів. Раніше податкові органи інших країн не бачили українські рахунки без спеціальних запитів, але зараз цей процес стає прозорим.

ПРОТЕ, Ви повинні розуміти, що по угоді CRS інформацію з-за кордону передадуть тільки тоді, коли банк буде вважати Вас в країні перебування нерезидентом.

Статус резиденства залежить не від Вашого громадянства, а від місця постійного проживання. Україна передасть інформацію за кордон тільки якщо вважає Вас нерезидентом. А так як Ви є ФОП, то Вас автоматично вважають резидентом.

В той же час перебуваючи у Польщі більше 183 днів - Польща буде також вважати Вас своїм резидентом.

Банки звітують у локальну податкову лише про клієнтів, які не є резидентами, а так як Ви вважаєтесь резидентом обох країн - то навряд чи про Вас взагалі будуть передавати якусь інформацію.

Тому, цілком можливо, що про Ваш український ФОП у Польщі взагалі не дізнаються.

Водночас якщо Ви плануєте залишатися за кордоном тривалий час і отримувати значні доходи там — варто серйозно розглянути офіційну процедуру виходу з українського податкового резиденства та оформлення польського ФОП. Але це непростий крок: він потребує розриву більшості економічних та соціальних зв’язків з Україною, закриття ФОП, подачі фінальної декларації та офіційної заяви до ДПС. Якщо ж Ваші доходи переважно українські і ФОП залишається основним інструментом ведення бізнесу — виходити з резиденства немає практичного сенсу.

Якщо ж Ви просто відкриєте польський ФОП та закриєте український, але будете до сих пір вважатись резидетном України, то Ваш дохід з польського ФОП буде вважатись іноземним доходом, який Ви зобов'язані будете декларувати в Україні та сплачувати з нього 18 % ПДФО та 5 % військовий збір. Проте, сплачені податки в Польщі Ви маєте право зарахувати під час розрахунку зобов'язань (доходів іноземного походження) в податкових органах України, тобто зменшити суму річного оподаткованого доходу.

З повагою, юрист Дерій В.О.!

Щиро бажаю Вам успіхів!

Доброго дня, Відповідно до загального підходу, який застосовується як в Україні, так і в Республіці Польща, фізична особа визнається податковим резидентом тієї держави, де:

1. вона перебуває понад 183 дні протягом календарного року, або
2. знаходиться її центр життєвих інтересів.

Під центром життєвих інтересів слід розуміти сукупність фактичних обставин, що свідчать про найбільш тісний зв’язок особи з певною державою. До таких обставин, зокрема, належать: місце постійного проживання, місце проживання членів сім’ї, джерела основного доходу, місце здійснення професійної діяльності, наявність житла, банківських рахунків, соціальних та економічних зв’язків.

Отже, навіть за умови збереження статусу ФОП в Україні, якщо Ви фактично проживаєте на території Польщі та здійснюєте свою діяльність дистанційно саме з її території, польські податкові органи можуть дійти висновку, що Ваш центр життєвих інтересів перемістився до Польщі. У такому випадку Ви набуваєте статусу податкового резидента Польщі та підлягаєте оподаткуванню в цій державі щодо всіх світових доходів.

Формально чинне законодавство України не забороняє продовжувати підприємницьку діяльність через ФОП під час перебування за кордоном. Однак така діяльність не звільняє Вас від обов’язку дотримання податкових правил держави фактичного перебування. Відтак, за наявності ознак податкового резидентства Польщі, виникає обов’язок декларування доходів у Польщі, незалежно від того, що вони отримані через український ФОП.

Щодо податкового навантаження, слід зазначити, що в Україні (для платників єдиного податку 3 групи) застосовується ставка 5% від доходу та фіксований єдиний соціальний внесок. Натомість у Польщі підприємницька діяльність (аналог індивідуальної господарської діяльності) передбачає значно вищий рівень фіскального навантаження: застосовується або лінійна ставка податку у розмірі 19%, або прогресивна шкала (12% та 32%), або спеціальні режими (зокрема ричалт), а також обов’язкові соціальні внески (ZUS), які є істотно більшими за український ЄСВ.

Водночас, відповідно до зазначеної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, суми податків, сплачених в Україні, можуть бути зараховані при визначенні податкових зобов’язань у Польщі. Проте таке зарахування не звільняє від необхідності доплати різниці між ставками, якщо податкове навантаження в Польщі є вищим.

У разі ігнорування вимог польського податкового законодавства можливі негативні правові наслідки, зокрема: донарахування податкових зобов’язань, застосування штрафних санкцій та пені, а також виникнення обов’язку сплати соціальних внесків заднім числом. Додатково слід враховувати механізми міжнародного обміну фінансовою інформацією, що ускладнює приховування доходів.

Таким чином, продовження діяльності через український ФОП є допустимим лише за умови відсутності ознак податкового резидентства Польщі. У протилежному випадку доцільним є приведення своєї діяльності у відповідність до польського законодавства, зокрема шляхом реєстрації підприємницької діяльності в Польщі або належного декларування доходів як іноземних.